Mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm những gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một công cụ quan trọng trong việc điều tiết sản xuất và tiêu dùng các hàng hóa không thiết yếu hoặc có tác động tiêu cực đến sức khỏe và môi trường. Mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm những sản phẩm đặc biệt như thuốc lá, bia, rượu và xe ô tô. Hiểu rõ các loại mặt hàng này sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ pháp luật về thuế. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp các giải pháp tối ưu, giúp bạn nắm vững quy định liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt.

1. Đặc điểm của các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Mỗi quốc gia có những tiêu chuẩn riêng để xác định những hàng hóa và dịch vụ nào được xem là “đặc biệt” và cần phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Tuy nhiên, nhìn chung, các mặt hàng này có một số đặc điểm chung, bao gồm:

• Ảnh hưởng tiêu cực đến sức khỏe và môi trường: Những mặt hàng chịu thuế TTĐB thường là các sản phẩm không thiết yếu hoặc có thể gây hại đến sức khỏe con người hoặc môi trường. Chẳng hạn như thuốc lá, bia, rượu, vàng mã,… Những sản phẩm này có thể ảnh hưởng đến sự phát triển kinh tế và đời sống xã hội, vì vậy việc tiêu thụ chúng không được khuyến khích.

• Tác động của thu nhập đối với nhu cầu tiêu dùng: Nhu cầu tiêu thụ các mặt hàng chịu thuế TTĐB ít khi bị ảnh hưởng bởi sự biến động giá cả. Thay vào đó, nhu cầu tiêu thụ những sản phẩm này thường chịu ảnh hưởng chủ yếu bởi thu nhập của người tiêu dùng, đặc biệt là những người có thu nhập cao.

• Quản lý chặt chẽ từ Nhà nước: Chính vì những đặc điểm trên, Nhà nước thường xuyên quản lý chặt chẽ quá trình sản xuất và tiêu thụ các mặt hàng này, nhằm giảm thiểu tác động xấu đến xã hội và môi trường.

>> Xem thêm bài viết sau để biết thêm thông tin: Thuế tiêu thụ đặc biệt của bia là gì ?

2. Mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm những gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho một số loại hàng hóa và dịch vụ mà Nhà nước muốn điều chỉnh mức tiêu thụ để đảm bảo sự phát triển bền vững của xã hội. Danh sách các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định rõ ràng trong pháp luật, bao gồm các sản phẩm có ảnh hưởng tiêu cực đến sức khỏe hoặc môi trường. Theo quy định của Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, một số mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

Hàng hóa:

• Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá: Bao gồm các sản phẩm được sử dụng để hút, nhai, ngửi hoặc ngậm.
• Rượu, bia: Bao gồm các loại rượu và bia sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu.
• Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi: Các loại xe ô tô chở người và hàng hóa có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.
• Xe mô tô: Xe mô tô hai bánh và ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3.
• Tàu bay, du thuyền: Bao gồm tàu bay và du thuyền sử dụng cho mục đích vận chuyển hành khách, hàng hóa, khách du lịch, hoặc các mục đích đặc biệt như chữa cháy, an ninh quốc phòng, v.v.
• Xăng các loại: Tất cả các loại xăng nhập khẩu hoặc sản xuất trong nước đều thuộc diện chịu thuế TTĐB.
• Điều hòa nhiệt độ: Các loại điều hòa có công suất từ 90.000 BTU trở xuống dùng cho phương tiện vận tải như ô tô, tàu thuyền, v.v.

Dịch vụ:

• Kinh doanh vũ trường: Bao gồm các hoạt động kinh doanh nơi có nhạc sống, khiêu vũ.
• Kinh doanh mát-xa, karaoke: Bao gồm các dịch vụ mát-xa (massage), karaoke, v.v.
• Kinh doanh casino: Các hoạt động liên quan đến casino, trò chơi điện tử có thưởng.
• Kinh doanh xổ số: Các loại dịch vụ liên quan đến xổ số và đặt cược.

Như vậy, việc nắm rõ danh sách các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là cần thiết để doanh nghiệp và cá nhân có thể thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định. Để đảm bảo sự tuân thủ pháp lý và tránh rủi ro về thuế, nếu cần thêm thông tin, hãy liên hệ với Kế toán Kiểm toán Thuế ACC để được tư vấn chi tiết.

3. Các trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Không phải tất cả các mặt hàng đều phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, có một số trường hợp được miễn thuế theo quy định của pháp luật. Việc hiểu rõ các trường hợp này sẽ giúp doanh nghiệp và cá nhân giảm thiểu chi phí thuế không cần thiết và tuân thủ chính xác các quy định về thuế. Hãy cùng Kế toán Kiểm toán Thuế ACC khám phá những trường hợp miễn thuế tiêu thụ đặc biệt sau:

• Hàng viện trợ và quà tặng: Các mặt hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, hoặc quà tặng từ các tổ chức quốc tế, cơ quan nhà nước, cá nhân nước ngoài gửi tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội tại Việt Nam sẽ được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt. Quy định này cũng áp dụng cho các món quà biếu cá nhân trong giới hạn quy định của pháp luật.
• Hàng hóa quá cảnh hoặc chuyển khẩu: Hàng hóa được vận chuyển qua biên giới Việt Nam theo hình thức quá cảnh hoặc mượn đường, cũng như hàng hóa chuyển khẩu sẽ không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Hàng tạm nhập khẩu và tái xuất khẩu: Các mặt hàng tạm nhập khẩu và tái xuất khẩu, theo đúng quy định pháp luật, sẽ không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong thời gian tạm nhập.
• Đồ dùng ngoại giao: Đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có miễn trừ ngoại giao, hàng hóa mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế, hoặc hàng nhập khẩu để bán miễn thuế đều không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Hàng hóa vào khu phi thuế quan: Các mặt hàng nhập khẩu vào khu phi thuế quan cũng sẽ không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Những trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giúp giảm gánh nặng thuế cho nhiều loại hàng hóa và dịch vụ. Để chắc chắn rằng doanh nghiệp của bạn đang áp dụng đúng quy định.

4. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt chi tiết

Mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có công thức tính như dưới đây:

Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Trong đó:

• Giá tính thuế TTĐB là giá do cơ sở sản xuất hoặc cơ sở nhập khẩu bán ra chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT).
• Thuế suất thuế TTĐB đã được quy định rõ trong biểu thuế theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và các nghị định của Chính phủ.

Đặc biệt, trong trường hợp giá bán của cơ sở sản xuất hoặc nhập khẩu không phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế. Giá tính thuế TTĐB được tính theo công thức sau:

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá bán chưa có thuế VAT – Thuế bảo vệ môi trường) / (1 + Thuế suất thuế TTĐB).

>> Đọc thêm bài viết do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: Quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt xăng dầu mới nhất

5. Các câu hỏi thường gặp

Thuế tiêu thụ đặc biệt có ảnh hưởng đến giá bán hàng hóa không?

Có, thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính vào giá bán của hàng hóa, dẫn đến việc người tiêu dùng sẽ phải trả một mức giá cao hơn so với giá trị gốc của sản phẩm hoặc dịch vụ.

Có thể hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Trong một số trường hợp như hàng tạm nhập tái xuất hoặc hàng hóa sản xuất để xuất khẩu, doanh nghiệp có thể được hoàn lại thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp khi nhập khẩu.

Thuế suất của thuế tiêu thụ đặc biệt có cố định không?

Thuế suất của thuế tiêu thụ đặc biệt có thể thay đổi theo từng thời kỳ, tùy thuộc vào chính sách kinh tế, xã hội và sự điều chỉnh của nhà nước đối với các loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể.

Mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm nhiều loại sản phẩm khác nhau, từ thuốc lá, bia đến xe ô tô và xăng dầu. Việc hiểu rõ các quy định liên quan đến các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế. Kế toán Kiểm toán Thuế ACC luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn, đảm bảo sự tuân thủ và tối ưu hóa chi phí thuế.