Cách hạch toán kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour

Dịch vụ tour ( dịch vụ du lịch) là một loại hình dịch vụ du lịch mà trong đó một công ty du lịch sắp xếp và bán một chuyến đi trọn gói cho du khách. Chuyến đi thường bao gồm chỗ ở, phương tiện di chuyển, các hoạt động và bảo hiểm. Hãy cùng Kế toán Kiểm toán Thuế ACC tìm hiểu cách hạch toán kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour được thực hiện như thế nào nhé!

1. Kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour là gì?

Kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour là quá trình ghi nhận, theo dõi, phân loại và phân tích các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tổ chức tour du lịch. Việc này giúp doanh nghiệp lữ hành xác định chính xác giá thành dịch vụ, từ đó đưa ra mức giá bán hợp lý và đánh giá hiệu quả kinh doanh.

Các thành phần chính trong kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour:

Chi phí trực tiếp: Đây là những khoản chi phí liên quan trực tiếp đến tour, bao gồm:

• Chi phí vận chuyển: Vé máy bay, vé tàu, thuê xe đưa đón khách.
• Chi phí lưu trú: Đặt phòng khách sạn, resort.
• Chi phí ăn uống: Tiệc buffet, suất ăn theo tour.
• Chi phí tham quan, giải trí: Vé vào cổng các điểm du lịch, phí tham gia các hoạt động trải nghiệm.
• Chi phí hướng dẫn viên: Tiền công hướng dẫn viên, chi phí đào tạo và hỗ trợ họ trong suốt hành trình.

Chi phí gián tiếp: Đây là các chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh nhưng không trực tiếp cấu thành dịch vụ tour, bao gồm:

• Lương nhân viên văn phòng: Nhân sự điều hành, tư vấn viên, kế toán, nhân viên marketing.
• Chi phí quảng cáo, tiếp thị: Chạy quảng cáo online, in ấn tài liệu, tổ chức hội thảo.
• Chi phí vận hành văn phòng: Điện, nước, thuê mặt bằng, khấu hao tài sản.

Giá thành dịch vụ tour là tổng hợp toàn bộ các khoản chi phí (trực tiếp và gián tiếp) để tổ chức một tour du lịch. Việc tính toán giá thành giúp doanh nghiệp xác định được mức giá bán hợp lý, đảm bảo lợi nhuận và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.

2. Cách hạch toán kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour

2.1 Phương pháp kế toán tập hợp chi phí

Để tập hợp chi phí kinh doanh du lịch, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

• TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
• TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
• TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
• TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
• TK 631 – Giá thành sản xuất (nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ).
• Các tài khoản liên quan khác.

Trình tự kế toán tập hợp chi phí được thực hiện như sau:

– Khi xuất vật liệu phục vụ cho kinh doanh du lịch, kế toán ghi:

• Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
• Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
• Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

– Đối với vật liệu mua ngoài giao thẳng cho kinh doanh du lịch:

• Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
• Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
• Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
• Có TK 111, 112, 331…

– Khi tính tiền lương phải trả cho nhân viên kinh doanh du lịch:

• Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
• Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
• Có TK 334 – Phải trả công nhân viên

– Đối với các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ từ tiền lương của nhân viên du lịch:

• Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
• Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

– Khi phát sinh các khoản chi phí kinh doanh du lịch khác, kế toán ghi:

• Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
• Có tài khoản liên quan

– Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

• Nợ TK 154 (hoặc TK 631).
• Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

– Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp:

• Nợ TK 154 (hoặc TK 631).
• Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

– Phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung:

• Nợ TK 154 (hoặc TK 631)
• Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Ngoài ra, nếu doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, sẽ có thêm các bước:

– Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ:

• Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất
• Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

– Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ:

• Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
• Có TK 631 – Giá thành sản xuất

2.2 Công tác tính giá thành sản phẩm du lịch

Đối tượng tính giá thành sản phẩm du lịch được xác định theo từng loại hình hoạt động kinh doanh như sau:

• Đối với hoạt động hướng dẫn du lịch, đối tượng tính giá thành chủ yếu là các tour du lịch hoặc chuyến tham quan cụ thể.
• Đối với hoạt động vận chuyển du lịch, giá thành được tính dựa trên lượt khách đã vận chuyển, thường được xác định theo công thức: lượt khách x khoảng cách di chuyển (km).
• Đối với hoạt động kinh doanh buồng ngủ, đối tượng tính giá thành là lượt phòng cho thuê trong một ngày đêm, phân theo từng loại phòng (như loại I, loại II, loại đặc biệt…).
• Đối với các hoạt động kinh doanh khác, có thể tính giá thành dựa trên doanh thu, ví dụ như cho 1.000 đồng doanh thu.

3. Các khoản chi phí liên quan đến chi phí và giá thành dịch vụ tour 

3.1 Các khoản chi phí trong hoạt động hướng dẫn du lịch

Trong hoạt động hướng dẫn du lịch, các khoản chi phí có thể được chia thành ba nhóm chính: chi phí trực tiếp cho khách du lịch, chi phí dành cho hướng dẫn viên và chi phí quản lý phục vụ. Việc kiểm soát tốt các khoản chi phí này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận và đảm bảo chất lượng dịch vụ.

Chi phí trực tiếp cho khách du lịch

Đây là các khoản chi tiêu phục vụ ngay lập tức cho khách trong quá trình tham quan, bao gồm:

• Chi phí ăn uống: Suất ăn theo thực đơn, tiệc buffet, đồ uống trong tour.
• Chi phí lưu trú: Đặt phòng khách sạn, nhà nghỉ hoặc khu nghỉ dưỡng.
• Chi phí di chuyển: Vé máy bay, vé tàu, thuê xe đưa đón khách.
• Chi phí tham quan: Vé vào cổng các địa điểm du lịch, phí hướng dẫn viên địa phương.

Chi phí dành cho hướng dẫn viên du lịch

Đây là khoản chi phí liên quan trực tiếp đến nhân sự thực hiện tour, bao gồm:

• Tiền lương hướng dẫn viên: Tiền công trả cho hướng dẫn viên chính và hướng dẫn viên phụ.
• Các khoản trích theo lương: Bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn.
• Phụ cấp và chi phí công tác: Chi phí ăn ở, di chuyển của hướng dẫn viên trong quá trình thực hiện tour.

Chi phí quản lý phục vụ

Đây là các khoản chi phí liên quan đến quản lý chung của doanh nghiệp, không được tính trực tiếp vào giá tour nhưng được phân bổ vào giá thành tổng thể của dịch vụ, bao gồm:

• Chi phí nhân sự quản lý: Lương của bộ phận điều hành tour, nhân viên kế toán, nhân viên kinh doanh.
• Chi phí hành chính: Điện, nước, văn phòng phẩm, thuê trụ sở công ty.
• Chi phí quảng cáo và tiếp thị: Chạy quảng cáo trên mạng xã hội, thiết kế website, tổ chức sự kiện giới thiệu tour.

3.2 Các khoản chi phí trong hoạt động kinh doanh vận chuyển du lịch

– Tiền lương của tài xế và phụ lái.

– Các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn từ tiền lương của tài xế và phụ lái được tính vào chi phí.

– Chi phí cho nguyên liệu.

– Chi phí cho vật liệu phụ.

– Chi phí cho săm và lốp xe.

– Chi phí sửa chữa và bảo trì phương tiện.

– Chi phí cho công cụ và dụng cụ.

– Các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động.

3.3 Các khoản chi phí trong hoạt động kinh doanh buồng ngủ

– Chi phí vật liệu: chè, xà phòng, thuốc đánh răng…..

– Chi phí nhân viên phục vụ: lễ tân, buồng,…

– Chi phí công cụ, dụng cụ: chăn màn, ga, gối…

– Chi phí khấu hao TSCĐ

– Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện nước, điện thoại, sửa chữa TSCĐ thuê ngoài…

– Các chi phí khác: quảng cáo, hoa để phòng…

3.4 Các khoản chi phí trong hoạt động kinh doanh nhà hàng ăn uống

– Chi phí vật liệu trực tiếp: Gồm vật liệu chính (gạo, bánh phở…) và vật liệu phụ khác như: các loại gia vị, hành tỏi, mì chính…

– Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm tiền lương, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của nhân viên chế biến tính vào chi phí.

– Chi phí khấu hao TSCĐ

– Chi phí công cụ, dụng cụ.

– Chi phí nhiên liệu.

– Các chi phí khác.

3.5 Các khoản chi phí trong hoạt động kinh doanh liên quan đến hàng mua sẵn và tự chế

Hoạt động kinh doanh hàng hóa gồm các khoản chi phí liên quan đến hàng mua sẵn và hàng tự chế, bao gồm:

– Chi phí kinh doanh hàng mua sẵn.

– Chi phí nhân viên bán hàng.

– Chi phí vật liệu bao bì.

– Chi phí công cụ, đồ dùng.

– Chi phí khấu hao TSCĐ.

– Chi phí bảo hành hàng hóa.

– Chi phí dịch vụ mua ngoài.

– Các chi phí bằng tiền khác.

4. Mức thuế môn bài phải nộp trong năm

Mức thuế phải đóng được tính bằng công thức: 

Mức thuế phải đóng = Kê khai + Nộp thuế môn bài

Bậc	Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư	Mức đóng thuế môn bài
Bậc 1	Trên 10 tỷ
Bậc 2	Từ 5 tỷ đến 10 tỷ	2.000.000
Bậc 3	Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ	1.500.000
Bậc 4	Dưới 2 tỷ	1.000.000

Mức thuế môn bài cả năm:

– Đối với doanh nghiệp, tổ chức mới thành lập:

• Nếu doanh nghiệp được thành lập từ ngày 01/01 đến ngày 30/06, cần phải nộp 100% mức thuế môn bài theo quy định.
• Nếu doanh nghiệp được thành lập từ ngày 01/07 đến ngày 31/12, mức thuế phải nộp là 50% so với quy định.

– Thuế môn bài cho các chi nhánh:

• Đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không có vốn đăng ký: 1.000.000 đồng.
• Đối với các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập: 2.000.000 đồng.

Lưu ý:

• Doanh nghiệp mới thành lập phải nộp thuế môn bài chậm nhất là 10 ngày sau khi nhận được giấy phép kinh doanh.
• Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài (trong trường hợp cần nộp tờ khai) và nộp thuế môn bài cho năm tài chính hiện tại chậm nhất là ngày 30 tháng 01.

5. Lý do doanh nghiệp nên chọn dịch vụ kế toán tại ACC

Dịch vụ kế toán cho ngành du lịch tại ACC cung cấp giải pháp toàn diện giúp các công ty lữ hành và dịch vụ tour quản lý chi phí, giá thành sản phẩm và tối ưu hóa quy trình kế toán. 

Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, ngoài kế toán dịch vụ ăn uống, kế toán dịch vụ nhà hàng khách sạn,.. ACC còn chuyên cung cấp dịch vụ kế toán cho các tour du lịch, đảm bảo mọi hoạt động tài chính của khách hàng được xử lý chính xác và hiệu quả.

Ưu điểm của kế toán dịch vụ tour tại ACC:

• Chuyên môn cao: Đội ngũ kế toán viên của ACC có kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực du lịch, đảm bảo việc xử lý các nghiệp vụ kế toán phức tạp được thực hiện chính xác và hiệu quả.
• Quản lý chi phí hiệu quả: ACC giúp doanh nghiệp theo dõi và kiểm soát chi phí trực tiếp và gián tiếp, từ đó tối ưu hóa lợi nhuận và nâng cao tính cạnh tranh.
• Giải pháp linh hoạt: Dịch vụ kế toán được tùy chỉnh theo từng nhu cầu riêng biệt của doanh nghiệp, từ kế toán hàng hóa đến các dịch vụ lữ hành, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng.
• Hỗ trợ tư vấn thuế: Là một công ty dịch vụ kế toán thuế, ACC cung cấp dịch vụ tư vấn về các quy định thuế hiện hành, giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

6. Một số câu hỏi thường gặp khi hạch toán kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour

Cách để phân bổ chi phí chung cho tour?

Chi phí chung được phân bổ cho tour dựa trên tỷ lệ hạch toán chi phí trực tiếp của tour so với tổng chi phí trực tiếp của tất cả các tour trong kỳ.

Doanh nghiệp có thể tạm ứng chi phí cho nhân viên trong tour du lịch không?

Có, doanh nghiệp có thể tạm ứng chi phí cho nhân viên trong tour du lịch. Việc này giúp đảm bảo nhân viên có đủ kinh phí để thực hiện nhiệm vụ trong chuyến đi. Sau khi hoàn tất tour, nhân viên sẽ phải báo cáo và quyết toán các khoản chi đã tạm ứng.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi hạch toán chi phí tour du lịch?

Doanh nghiệp cần lưu ý những điểm như hạch toán chi phí đúng với quy định của Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn liên quan, có đầy đủ hóa đơn chứng từ để làm căn cứ cho việc hạch toán chi phí, phân biệt rõ ràng giữa chi phí trực tiếp và chi phí chung,..

Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn nắm được cách hạch toán kế toán chi phí và giá thành dịch vụ tour. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với  Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.