Hạch toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp là phương pháp xác định số thuế TNDN phải nộp bằng cách tính trực tiếp trên thu nhập chịu thuế và thuế suất. Vậy cách hạch toán thuế tndn theo phương thức trực tiếp như thế nào ? Bài viết này của ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Đối tượng áp dụng thuế tndn theo phương thức trực tiếp
Theo quy định của Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành, đối tượng áp dụng thuế TNDN theo phương thức trực tiếp bao gồm:
- Các tổ chức kinh tế (bao gồm cả hợp tác xã, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ) không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Ngoài ra, đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các doanh nghiệp này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.
Cụ thể, thuế suất thuế TNDN theo phương thức trực tiếp được quy định như sau:
Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế:
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là 20%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, quyền sử dụng đất, giá trị quyền sử dụng đất là 22%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản là 20%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản là 20%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản là 20%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại là 20%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ quyền tác giả, quyền liên quan, quyền sở hữu trí tuệ khác là 20%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10%.
Đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh:
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là 20%.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, quyền sử dụng đất, giá trị quyền sử dụng đất là 22%.
2. Công thức tính thuế tndn theo phương thức trực tiếp
Theo phương thức trực tiếp, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bằng cách lấy thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất.
Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương thức trực tiếp như sau:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập của doanh nghiệp, bao gồm cả thu nhập từ hoạt động kinh doanh và thu nhập khác, sau khi đã trừ đi các khoản chi phí được trừ.
- Thuế suất là tỷ lệ phần trăm của thu nhập chịu thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương thức trực tiếp được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi bổ sung năm 2013). Cụ thể như sau:
- Thuế suất đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là 20%.
- Thuế suất đối với thu nhập từ hoạt động khai thác, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam là từ 32% đến 50%.
Ví dụ:
Doanh nghiệp A có thu nhập chịu thuế là 100 triệu đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là 20%.
Như vậy, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của doanh nghiệp A là:
100 triệu đồng x 20% = 20 triệu đồng
3. Cách hạch toán thuế tndn theo phương thức trực tiếp
Theo quy định của Thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp nhỏ và vừa nộp thuế TNDN theo phương thức trực tiếp nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề không quá 30 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp không thực hiện giao dịch liên kết.
- Doanh nghiệp không có hoạt động kinh doanh bất động sản.
Kế toán thuế TNDN theo phương thức trực tiếp
Kế toán thuế TNDN theo phương thức trực tiếp được thực hiện theo quy trình sau:
Bước 1: Xác định doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế được xác định theo quy định tại Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Bước 2: Xác định chi phí được trừ
Chi phí được trừ được xác định theo quy định tại Điều 6 Thông tư 133/2016/TT-BTC.
Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế được xác định bằng chênh lệch giữa doanh thu tính thuế và chi phí được trừ.
Bước 4: Tính thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Theo quy định tại Điều 13 Thông tư 133/2016/TT-BTC, thuế suất thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa nộp thuế theo phương thức trực tiếp là 20%.
Bước 5: Hạch toán thuế TNDN
Kế toán hạch toán thuế TNDN theo phương thức trực tiếp theo các tài khoản sau:
- TK 33311 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Phản ánh số thuế TNDN phải nộp theo từng kỳ tính thuế.
- TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh.
Hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Khi xác định được số thuế TNDN phải nộp theo từng kỳ tính thuế, kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 33311 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Số thuế TNDN phải nộp.
- Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Số thuế TNDN phải nộp.
Ví dụ
Công ty ABC có doanh thu năm 2022 là 20 tỷ đồng và chi phí được trừ là 16 tỷ đồng. Thu nhập chịu thuế của Công ty ABC là 4 tỷ đồng.
Thuế TNDN phải nộp của Công ty ABC là 4 tỷ đồng x 20% = 800 triệu đồng.
Kế toán hạch toán thuế TNDN của Công ty ABC như sau:
- Nợ TK 33311 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: 800.000.000
- Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: 800.000.000
Lưu ý
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa nộp thuế TNDN theo phương thức trực tiếp phải lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán thuế TNDN đúng thời hạn quy định.
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa nộp thuế TNDN theo phương thức trực tiếp có thể chuyển lỗ theo quy định tại Điều 134 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trên đây là một số thông tin về Cách tính và hạch toán thuế tndn theo phương pháp trực tiếp. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
