Hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ là việc làm quan trọng, góp phần đảm bảo tính chính xác và minh bạch của sổ sách kế toán, đồng thời tuân thủ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ là bước quan trọng để hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ một cách chính xác và đầy đủ, đảm bảo tuân thủ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.Hãy cùng ACC tìm hiểu kỹ về cách hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ mới nhất 2024 nhé !
1.Giới thiệu hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ
1.1 Tăng thuế GTGT là gì ?
Tăng thuế GTGT (thuế giá trị gia tăng) là việc điều chỉnh mức thuế suất áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT lên cao hơn so với mức thuế suất hiện hành.
1.2 Tại sao phải hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ
Hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ là việc ghi nhận lại khoản thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trước đây khi có sự thay đổi về giá trị hàng hóa, dịch vụ dẫn đến việc tăng số thuế GTGT được khấu trừ. Việc hạch toán điều chỉnh này là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của sổ sách kế toán, đồng thời tuân thủ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Phản ánh trung thực tình hình tài chính:
Khi có sự thay đổi về giá trị hàng hóa, dịch vụ dẫn đến việc tăng số thuế GTGT được khấu trừ, doanh nghiệp cần hạch toán điều chỉnh để phản ánh trung thực tình hình tài chính của mình. Việc này giúp đảm bảo tính chính xác của các báo cáo tài chính, bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Tuân thủ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT:
Theo quy định tại Luật Thuế Giá trị Gia tăng 2009 và các văn bản hướng dẫn liên quan, doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán điều chỉnh thuế GTGT khi có sự thay đổi về giá trị hàng hóa, dịch vụ dẫn đến việc tăng số thuế GTGT được khấu trừ. Việc không hạch toán điều chỉnh có thể dẫn đến vi phạm quy định của pháp luật về thuế GTGT và doanh nghiệp có thể bị xử phạt.
Tăng số dư TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ:
Hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ sẽ giúp tăng số dư TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của doanh nghiệp. Số dư này có thể được sử dụng để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp trong các kỳ kế toán tiếp theo, giúp giảm số tiền thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp.
Đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh doanh:
Việc hạch toán điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ giúp đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Các nhà đầu tư, cổ đông và các bên liên quan khác có thể dựa vào thông tin tài chính được ghi chép một cách chính xác để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
>>> Tìm hiểu thêm về thuế GTGT tại đây
2. Hướng dẫn hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ
2.1 Căn cứ pháp lý hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ
Việc hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ dựa trên các căn cứ pháp lý sau:
2.1.1 Luật Thuế Giá trị Gia tăng 2009:
Điều 3: Quy định về phạm vi chịu thuế GTGT.
Điều 6: Quy định về cơ sở tính thuế GTGT.
Điều 10: Quy định về khấu trừ thuế GTGT.
Điều 16: Quy định về điều chỉnh thuế GTGT.
Điều 22: Quy định về nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT.
2.1.2 Nghị định số 226/2013/NĐ-CP ngày 19/11/2013 chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế Giá trị Gia tăng:
Điều 38: Quy định về hạch toán thuế GTGT.
Điều 39: Quy định về điều chỉnh thuế GTGT.
Điều 40: Quy định về thời điểm hạch toán điều chỉnh thuế GTGT.
2.1.3 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp:
Quy định về hạch toán tài khoản:
- TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ.
- TK 152 – Nguyên vật liệu.
- TK 642 – Chi phí sản xuất bán thành phẩm.
- TK 641 – Chi phí sản xuất thành phẩm.
Quy định về nguyên tắc hạch toán:
- Nguyên tắc ghi nhận.
- Nguyên tắc định giá.
- Nguyên tắc thể hiện.
2.2 Hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ
2.2.1 Xác định trường hợp cần hạch toán điều chỉnh:
Doanh nghiệp cần hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ trong các trường hợp sau:
Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tăng sau khi đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp cần điều chỉnh tăng số thuế GTGT được khấu trừ tương ứng với mức tăng giá trị hàng hóa, dịch vụ.
Doanh nghiệp hoàn trả hàng hóa, dịch vụ đã mua vào: Doanh nghiệp cần điều chỉnh tăng số thuế GTGT được khấu trừ tương ứng với số thuế GTGT đã khấu trừ cho khoản hàng hóa, dịch vụ được hoàn trả.
Doanh nghiệp điều chỉnh giá bán hàng hóa, dịch vụ sau khi đã xuất hóa đơn: Doanh nghiệp cần điều chỉnh tăng số thuế GTGT được khấu trừ tương ứng với mức tăng giá bán hàng hóa, dịch vụ.
2.2.2 Xác định số tiền điều chỉnh:
Số tiền điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ được tính theo công thức sau:
Số tiền điều chỉnh = (Giá trị điều chỉnh – Giá trị đã ghi nhận) x Tỷ lệ thuế GTGT
Giá trị điều chỉnh: Là giá trị hàng hóa, dịch vụ sau khi điều chỉnh.
Giá trị đã ghi nhận: Là giá trị hàng hóa, dịch vụ đã ghi nhận trong sổ sách kế toán.
Tỷ lệ thuế GTGT: Là tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ.
2.2.3 Hạch toán điều chỉnh:
- Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tăng:
Nợ: TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ Có: TK 152 – Nguyên vật liệu (hoặc TK 642 – Chi phí sản xuất bán thành phẩm, TK 641 – Chi phí sản xuất thành phẩm)
- Trường hợp doanh nghiệp hoàn trả hàng hóa, dịch vụ đã mua vào:
Nợ: TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ Có: TK 152 – Nguyên vật liệu (hoặc TK 642 – Chi phí sản xuất bán thành phẩm, TK 641 – Chi phí sản xuất thành phẩm)
- Trường hợp doanh nghiệp điều chỉnh giá bán hàng hóa, dịch vụ:
Nợ: TK 3331 – Lãi vay phải trả Có: TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ
2.2.4 Lưu ý:
Doanh nghiệp cần ghi chép đầy đủ và chính xác các thông tin liên quan đến việc điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ vào sổ sách kế toán.
Cần lưu giữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ liên quan để chứng minh việc điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ.
Việc hạch toán điều chỉnh cần được thực hiện một cách cẩn thận, chính xác và đầy đủ để đảm bảo tính minh bạch, chính xác của sổ sách kế toán.
2.2.5 Ví dụ minh họa:
Công ty CP ABC mua nguyên vật liệu để sản xuất hàng hóa với giá trị 100 triệu đồng, bao gồm thuế GTGT 10 triệu đồng (đã khấu trừ). Sau đó, giá trị nguyên vật liệu tăng lên 110 triệu đồng. Công ty CP ABC cần hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ như sau:
Nợ: TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ: 1 triệu đồng Có: TK 152 – Nguyên vật liệu: 1 triệu đồng
Việc hạch toán điều chỉnh này giúp tăng số dư TK 1331 của Công ty CP ABC lên 11 triệu đồng, tương ứng với số thuế GTGT được khấu trừ cho nguyên vật liệu.
3.Hồ sơ cần thiết để hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ
Để hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ một cách chính xác và đầy đủ, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:
Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ:Là căn cứ để xác định giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào trước khi điều chỉnh.Cần đảm bảo hợp đồng hợp lệ, đầy đủ thông tin như: tên bên mua, bên bán, giá trị hợp đồng, ngày lập hợp đồng, v.v.
Hóa đơn giá trị gia tăng:Là căn cứ để xác định số thuế GTGT đã khấu trừ cho hàng hóa, dịch vụ mua vào.Cần đảm bảo hóa đơn hợp lệ, đầy đủ thông tin như: tên người bán, người mua, mã số thuế, số hóa đơn, ngày lập hóa đơn, giá trị hàng hóa, dịch vụ, số thuế GTGT, v.v.
Chứng từ liên quan đến việc điều chỉnh giá trị hàng hóa, dịch vụ:Có thể bao gồm: biên bản điều chỉnh giá, biên lai thu tiền, hợp đồng bổ sung, v.v.Cần đảm bảo chứng từ hợp lệ, đầy đủ thông tin về việc điều chỉnh giá trị hàng hóa, dịch vụ.
Sổ sách kế toán:Phản ánh các khoản thuế GTGT đã khấu trừ liên quan đến hàng hóa, dịch vụ cần điều chỉnh.Cần đảm bảo sổ sách kế toán được ghi chép đầy đủ, chính xác và cập nhật.
Các văn bản hướng dẫn liên quan: Bao gồm: Luật Thuế Giá trị Gia tăng, Nghị định chi tiết thi hành Luật Thuế Giá trị Gia tăng, Thông tư hướng dẫn hạch toán thuế GTGT, v.v.Cần cập nhật các văn bản hướng dẫn mới nhất để đảm bảo việc hạch toán điều chỉnh được thực hiện đúng theo quy định.
4.Nguyên tắc khi hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ
Việc hạch toán điều chỉnh tăng thuế GTGT được khấu trừ cần tuân thủ theo các nguyên tắc sau:
Nguyên tắc ghi nhận:Thuế GTGT được khấu trừ điều chỉnh chỉ được ghi nhận khi có đủ các điều kiện sau:
- Có sự thay đổi về giá trị hàng hóa, dịch vụ dẫn đến việc tăng số thuế GTGT được khấu trừ.
- Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ chứng minh cho việc điều chỉnh.
- Việc điều chỉnh được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Số tiền điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ được ghi nhận vào sổ sách kế toán theo đúng thời điểm phát sinh.
Nguyên tắc định giá:Số tiền điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ được xác định dựa trên giá trị điều chỉnh của hàng hóa, dịch vụ và tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ đó.Giá trị điều chỉnh là giá trị hàng hóa, dịch vụ sau khi điều chỉnh.Tỷ lệ thuế GTGT là tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ đó theo quy định của pháp luật.
Nguyên tắc thể hiện:Số tiền điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ được thể hiện trong các báo cáo tài chính như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Số dư tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ cần được điều chỉnh theo đúng số tiền điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ.
Nguyên tắc minh bạch: Việc hạch toán điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ cần được thực hiện một cách minh bạch, chính xác và đầy đủ.Doanh nghiệp cần ghi chép đầy đủ, chính xác các thông tin liên quan đến việc điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ vào sổ sách kế toán.Cần lưu giữ đầy đủ, an toàn các hồ sơ, chứng từ liên quan để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về hạch toán điều chỉnh tăng thuế gtgt được khấu trừ . Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
