Hạch toán bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp

Bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp là bút toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào cuối kỳ kế toán. Vậy cách hạch toán bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào ? Bài viết dưới đây đây của ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn 

1. Bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp là gì ?

Bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp là bút toán được thực hiện vào cuối kỳ kế toán, nhằm mục đích kết chuyển số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” sang tài khoản “Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp”. Bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp giúp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế.

Cụ thể, bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện như sau:

• Nợ: Tài khoản “Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp”
• Có: Tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Ví dụ, tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, doanh nghiệp ABC có số dư cuối kỳ của tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” là 100 triệu đồng. Khi đó, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Nợ: Tài khoản “Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp” (100 triệu đồng)
• Có: Tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” (100 triệu đồng)

Bút toán này sẽ giúp kết chuyển số dư của tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” sang tài khoản “Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp”. Sau khi thực hiện bút toán này, tài khoản “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” sẽ có số dư 0 đồng.

Các bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp cần được thực hiện cẩn thận và chính xác, tránh làm sai lệch số liệu kế toán. Kế toán cần lưu ý các vấn đề sau khi thực hiện bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Thực hiện bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng quy trình, có đầy đủ thông tin và chứng từ.
• Kiểm tra lại các số liệu trong bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp trước khi thực hiện.
• Lưu trữ bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp cẩn thận để phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu sau này.

Ngoài ra, kế toán cũng cần lưu ý một số vấn đề sau khi thực hiện bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Đối với các doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp tạm tính, bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện vào cuối kỳ kế toán.
• Đối với các doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai, bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện vào thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Cách xác định bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp

 

Bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán, nhằm mục đích:

• Chuyển số dư của tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
• Hạch toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp.

Để xác định bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp, cần xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ kế toán. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức sau:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập chịu thuế – Các khoản được giảm trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập của doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản chi phí được trừ theo quy định của pháp luật.

Các khoản được giảm trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

• Các khoản chi phí được trừ theo quy định của pháp luật.
• Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định của pháp luật.
• Các khoản ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật.

Ví dụ: Doanh nghiệp A có thu nhập chịu thuế trong kỳ là 100 triệu đồng, các khoản được giảm trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là 20 triệu đồng. Doanh nghiệp A có số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là:

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 100 triệu đồng – 20 triệu đồng = 80 triệu đồng

Với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 80 triệu đồng, bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được ghi như sau:

• Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
• Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Lưu ý:

Trường hợp doanh nghiệp có lỗ, bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ ghi như sau:

• Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
• Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp, bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ ghi như sau:

• Nợ TK 133 – Thuế thu nhập doanh nghiệp được hoàn
• Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

3. Hướng dẫn cách hạch toán bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp 

Bút toán kết chuyển thuế TNDN được hạch toán như sau:

• Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
• Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp

Giả sử

Tại ngày 31/12/2023, Công ty A có số dư cuối kỳ của tài khoản 3334 là 10 triệu đồng.

Bút toán kết chuyển thuế TNDN như sau:

• Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
• Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp 10.000.000

Lưu ý

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm tính thì kế toán phải hạch toán thêm bút toán như sau:

• Nợ TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp
• Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm tính thì kế toán phải hạch toán thêm bút toán như sau:

• Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN
• Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp

Trên đây là một số thông tin về Hạch toán bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn