Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt có đáp án

Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt là một khía cạnh quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia. Nó nhằm kiểm soát và điều tiết việc tiêu thụ các mặt hàng và dịch vụ cụ thể, như thuế tiêu thụ đặc biệt về thuốc lá, rượu, xăng dầu và các nguyên liệu độc hại khác. Bài tập thuế này có thể ảnh hưởng đến nền kinh tế, môi trường và sức khỏe cộng đồng. Trong đoạn tiếp theo, chúng ta sẽ tìm hiểu thêm về tầm quan trọng của bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt và cách nó hoạt động. Sau đây Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giới thiệu bạn bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt.

1. Lý thuyết chung về thuế tiêu thụ đặc biệt

Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và tiêu thụ tại Việt Nam.

Đối tượng chịu thuế TTĐB:

Hàng hóa

+ Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; + Rượu; + Bia; + Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng; + Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; + Tàu bay, du thuyền; + Xăng các loại; + Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; + Bài lá; + Vàng mã, hàng mã.

Dịch vụ

+ Kinh doanh vũ trường; + Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); + Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự; + Kinh doanh đặt cược; + Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; + Kinh doanh xổ số

Căn cứ tính thuế TTĐB: dựa vào giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất

Công thức tính thuế TTĐB: 

Thuế TTĐB = Giá bán chưa VAT + Thuế BVMT (nếu có)/1+Thuế suất TTĐB

>>>> Tham khảo Nội dung về luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2016

2. Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Tình hình tiêu thụ sản phẩm của một Công ty sản xuất rượu nho WINEGRAPI trong năm như sau:

Sản phẩm			Số lượng (chai)	Giá (đ/chai) chưa VAT	Ghi chú
1. Sản phẩm tồn kho			25.000	450.000	Đã bán toàn bộ cho các DN trong KCN
2. Sản phẩm sản xuất trong năm			900.000
2.1. Bán cho các Công ty thương mại tại nơi sản xuất			100.000	400.000	Các công ty đã thanh toán trả ngay 80% số lượng rượu đã mua. 20% còn lại sẽ thanh toán sau 6 tháng, với lãi suất trả chậm là 10%/năm (tính theo lãi đơn)
2.2. Giao cho các đại lý			300.000	470.000	Tiền hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh số bán ra chưa VAT
2.3. Xuất lẻ cho các cửa hàng trực thuộc			400.000	470.000
3. Trực tiếp gia công xuất khẩu cho một khách hàng nước ngoài			50.000	500.000

Biết rằng:

• Loại rượu Công ty GRAPI sản xuất có nồng độ cồn là 12%, do đó thuế suất thuế TTĐB là 35%
• Các đại lý đã tiêu thụ được 75% số chai rượu đã giao
• Các cửa hàng trực thuộc đã tiêu thụ được 80% số chai rượu đã nhận

Yêu cầu: Tính thuế TTĐB mà Công ty WINEGRAPI phải nộp

Lời giải: 

• Thuế TTĐB đối với bia tồn kho

Không tính thuế đối với sản phẩm tồn kho.

• Thuế TTĐB đối với bia sản xuất trong năm

• Bán cho các công ty thương mại

100.000  x 80% x (400.000/1+35%) x 35%+ 100.000 x 20% x 400.000/(1+10%/12 x 6) x 35%

• Giao cho các đại lý

300.000 x 75% x (470.000/1+35%) x 35% 

• Xuất cho các cửa hàng trực thuộc

400.000 x 80% x (470.000/1+35%) x 35%

• Thuế TTĐB đối với trực tiếp gia công

Vì trực tiếp gia công xuất khẩu cho nước ngoài nên không tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thuế TTĐB phải nộp bằng tổng các giá trị trên.

>>>> Xem thêm Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

3. Câu hỏi thường gặp

Có phải tất cả các bài tập về thuế tiêu thụ đặc biệt đều yêu cầu tính thuế suất theo quy định hiện hành?

Có. Các bài tập luôn dựa trên mức thuế suất quy định để xác định số thuế phải nộp.

Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt có yêu cầu xác định giá tính thuế không?

Có. Giá tính thuế là căn cứ quan trọng để xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt.

Có phải thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ áp dụng cho hàng hóa sản xuất trong nước?

Không. Thuế này áp dụng cả cho hàng hóa nhập khẩu thuộc diện chịu thuế.

Như vậy, thông qua các bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt kèm đáp án chi tiết, người học không chỉ nắm vững kiến thức lý thuyết mà còn rèn luyện được kỹ năng vận dụng vào thực tế. Việc thực hành các dạng bài tập đa dạng giúp hiểu rõ hơn về cách xác định căn cứ tính thuế, mức thuế suất và số thuế phải nộp đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đây là nền tảng quan trọng để áp dụng hiệu quả trong công việc kế toán, thuế, cũng như đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành. Hy vọng Kế toán Kiểm toán Thuế ACC đã cung cấp đến bạn các thông tin hữu ích nhé!