Bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt là một khía cạnh quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia. Nó nhằm kiểm soát và điều tiết việc tiêu thụ các mặt hàng và dịch vụ cụ thể, như thuế tiêu thụ đặc biệt về thuốc lá, rượu, xăng dầu và các nguyên liệu độc hại khác. Bài tập thuế này có thể ảnh hưởng đến nền kinh tế, môi trường và sức khỏe cộng đồng. Trong đoạn tiếp theo, chúng ta sẽ tìm hiểu thêm về tầm quan trọng của bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt và cách nó hoạt động. Sau đây Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giới thiệu bạn bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt.
1. Lý thuyết chung về thuế tiêu thụ đặc biệt
Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu và tiêu thụ tại Việt Nam.
Đối tượng chịu thuế TTĐB:
| Hàng hóa | + Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
+ Rượu; + Bia; + Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng; + Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3; + Tàu bay, du thuyền; + Xăng các loại; + Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; + Bài lá; + Vàng mã, hàng mã. |
| Dịch vụ | + Kinh doanh vũ trường;
+ Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); + Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự; + Kinh doanh đặt cược; + Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; + Kinh doanh xổ số |
Căn cứ tính thuế TTĐB: dựa vào giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất
Công thức tính thuế TTĐB:
| Thuế TTĐB = Giá bán chưa VAT + Thuế BVMT (nếu có)/1+Thuế suất TTĐB |
2. Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt
Tình hình tiêu thụ sản phẩm của một Công ty sản xuất rượu nho WINEGRAPI trong năm như sau:
| Sản phẩm | Số lượng (chai) | Giá (đ/chai) chưa VAT | Ghi chú | ||
| 1. Sản phẩm tồn kho | 25.000 | 450.000 | Đã bán toàn bộ cho các DN trong KCN | ||
| 2. Sản phẩm sản xuất trong năm | 900.000 | ||||
| 2.1. Bán cho các Công ty thương mại tại nơi sản xuất | 100.000 | 400.000 | Các công ty đã thanh toán trả ngay 80% số lượng rượu đã mua. 20% còn lại sẽ thanh toán sau 6 tháng, với lãi suất trả chậm là 10%/năm (tính theo lãi đơn) | ||
| 2.2. Giao cho các đại lý | 300.000 | 470.000 | Tiền hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh số bán ra chưa VAT | ||
| 2.3. Xuất lẻ cho các cửa hàng trực thuộc | 400.000 | 470.000 | |||
| 3. Trực tiếp gia công xuất khẩu cho một khách hàng nước ngoài | 50.000 | 500.000 | |||
Biết rằng:
- Loại rượu Công ty GRAPI sản xuất có nồng độ cồn là 12%, do đó thuế suất thuế TTĐB là 35%
- Các đại lý đã tiêu thụ được 75% số chai rượu đã giao
- Các cửa hàng trực thuộc đã tiêu thụ được 80% số chai rượu đã nhận
Yêu cầu: Tính thuế TTĐB mà Công ty WINEGRAPI phải nộp
Lời giải:
- Thuế TTĐB đối với bia tồn kho
Không tính thuế đối với sản phẩm tồn kho.
- Thuế TTĐB đối với bia sản xuất trong năm
- Bán cho các công ty thương mại
100.000 x 80% x (400.000/1+35%) x 35%+ 100.000 x 20% x 400.000/(1+10%/12 x 6) x 35%
- Giao cho các đại lý
300.000 x 75% x (470.000/1+35%) x 35%
- Xuất cho các cửa hàng trực thuộc
400.000 x 80% x (470.000/1+35%) x 35%
- Thuế TTĐB đối với trực tiếp gia công
Vì trực tiếp gia công xuất khẩu cho nước ngoài nên không tính thuế tiêu thụ đặc biệt.
Thuế TTĐB phải nộp bằng tổng các giá trị trên.
