Trong bối cảnh môi trường kinh doanh ngày càng phức tạp và yêu cầu tuân thủ quy định pháp lý ngày càng nghiêm ngặt, kiểm toán trở thành một phần không thể thiếu trong hoạt động quản lý tài chính của các tổ chức. Để giúp các sinh viên và chuyên gia trong ngành kiểm toán nắm vững các kiến thức cơ bản và ứng dụng thực tiễn, Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC xin giới thiệu bài viết “Bài tập kiểm toán căn bản chương 1 có lời giải”.
Bài 1
Kiểm toán là gì? Phân loại kiểm toán dựa trên tiêu chí mục đích kiểm toán
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập. Dựa trên mục đích kiểm toán, có ba loại chính: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, và kiểm toán báo cáo tài chính.
Bài 2
Hãy phân biệt các loại kiểm toán: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính.
- Kiểm toán hoạt động: Là việc kiểm tra và đánh giá sự hữu hiệu và tính hiệu quả của hoạt động của một bộ phận hoặc toàn bộ tổ chức để đề xuất những biện pháp cải tiến.
- Kiểm toán tuân thủ: Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành các quy định của Nhà nước hoặc của chính đơn vị.
- Kiểm toán báo cáo tài chính: Là việc kiểm tra để đưa ra ý kiến nhận xét về sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một đơn vị.
Bài 3
Hãy nêu bốn điều kiện dẫn đến sự hình thành và phát triển của kiểm toán độc lập.
Bốn điều kiện dẫn đến sự hình thành và phát triển của kiểm toán độc lập gồm:
- Sự tách rời quyền sở hữu và chức năng quản lý – tác nghiệp.
- Sự ra đời của thị trường chứng khoán.
- Việc mở rộng thị trường đầu tư.
- Sự phát triển của các quy định pháp lý yêu cầu kiểm toán độc lập.
Bài 4
Hãy trình bày các nguyên tắc đạo đức cơ bản của kiểm toán viên? Cho ví dụ về một số trường hợp kiểm toán viên vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
6 nguyên tắc đạo đức cơ bản của kiểm toán viên:
- Chính trực
- Khách quan
- Năng lực chuyên môn và tính thận trọng
- Tính bảo mật
- Tư cách nghề nghiệp
- Độc lập
Ví dụ vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp:
Ví dụ 1: Công ty kiểm toán A nhận tiền đút lót từ Doanh nghiệp B và đồng ý sửa đổi số liệu trong báo cáo tài chính để làm giả hồ sơ vay vốn, từ đó trục lợi cá nhân.
Ví dụ 2: Kiểm toán viên lập bản khai thuế thu nhập doanh nghiệp và cố gắng giảm mức thuế phải nộp đến mức thấp nhất để nhận được phần trăm số tiền thưởng trên số thuế được giảm.
Ví dụ 3: Thành viên nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình trực tiếp của họ hoặc doanh nghiệp kiểm toán có lợi ích tài chính trong đơn vị mà giám đốc nhân sự cấp cao hoặc chủ sở hữu của khách hàng kiểm toán cũng được biết là có lợi ích tài chính trong đơn vị đó. Điều này gây ra nguy cơ do tư lợi vì kiểm toán viên nhận thỏa thuận và có lợi ích tài chính với bên thuê, ảnh hưởng đến các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp.
Bài 5
Cho các tình huống sau đây: Yêu cầu: Đối với mỗi tình huống, căn cứ vào quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán của Việt Nam hiện hành, hãy xác định và giải thích các nguy cơ dẫn đến vi phạm các nguyên tắc đạo đức của kiểm toán.
a. Doanh nghiệp kiểm toán ABC phụ thuộc vào phí dịch vụ quá lớn từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh nghiệp Lan Hương.
Trả lời: Nguy cơ tư lợi -> Việc phụ thuộc vào phí dịch vụ lớn từ một khách hàng cụ thể có thể tạo ra ảnh hưởng tiêu cực đối với quyết định của kiểm toán viên, dẫn đến nguy cơ tư lợi cá nhân, ảnh hưởng đến tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên.
b. Doanh nghiệp kiểm toán ABC phát hành báo cáo kiểm toán độc lập báo cáo tài chính sau khi thiết kế và triển khai hệ thống kế toán cho doanh nghiệp Yến Nhi.
Trả lời: Nguy cơ tự bào chữa -> Khi kiểm toán viên đã thiết kế và triển khai hệ thống kế toán cho doanh nghiệp, việc kiểm toán báo cáo tài chính của chính hệ thống đó có thể ảnh hưởng đến tính khách quan của kiểm toán viên, vì kiểm toán viên có thể cảm thấy cần phải bảo vệ công việc của mình.
c. Doanh nghiệp kiểm toán ABC giúp quảng bá các loại cổ phiếu của doanh nghiệp được kiểm toán báo cáo tài chính.
Trả lời: Nguy cơ tự bào chữa -> Khi kiểm toán viên hoặc doanh nghiệp kiểm toán tham gia vào hoạt động quảng bá cổ phiếu của doanh nghiệp được kiểm toán, điều này có thể gây ảnh hưởng đến tính khách quan của bản báo cáo tài chính và kiểm toán viên có thể bị xem là không trung thực.
d. Kiểm toán viên hành nghề của doanh nghiệp kiểm toán ABC nhận quà tặng là xe ô tô Mez 112, sản phẩm mới từ khách hàng được kiểm toán.
Trả lời: Nguy cơ tư lợi -> Nhận quà tặng giá trị lớn từ khách hàng có thể tạo ra áp lực và ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên, dẫn đến nguy cơ tư lợi và ảnh hưởng tiêu cực đến các quyết định và đánh giá của kiểm toán viên.
e. Kiểm toán viên hành nghề bị lãnh đạo doanh nghiệp kiểm toán ABC đe dọa sẽ không thăng chức trừ khi phải đồng ý với cách xử lý không phù hợp các nghiệp vụ kế toán của khách hàng được kiểm toán.
Trả lời: Nguy cơ đe dọa -> Áp lực từ lãnh đạo doanh nghiệp kiểm toán có thể dẫn đến việc kiểm toán viên bị buộc phải đồng ý với cách xử lý không phù hợp, làm ảnh hưởng đến tính độc lập và khách quan của họ.
Hy vọng rằng bài viết “Bài tập kiểm toán căn bản chương 1 có lời giải” của Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC đã mang đến cho bạn đọc những thông tin hữu ích và hỗ trợ đắc lực trong việc nắm bắt các kiến thức kiểm toán cơ bản. Việc thực hành các bài tập và áp dụng các giải pháp đã được hướng dẫn sẽ giúp củng cố lý thuyết và nâng cao kỹ năng thực tiễn.
