“Quy trình nộp tờ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh đang ngày càng trở nên quan trọng trong việc duy trì và phát triển kinh doanh. Bài viết này Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ hướng dẫn chi tiết về cách thức và các bước cần thiết để tiến hành quy trình này một cách hiệu quả.”
1. Khái niệm thuế vãng lai ngoại tỉnh
Thuế vãng lai ngoại tỉnh là một loại thuế áp dụng đối với hoạt động kinh doanh diễn ra tại một tỉnh hoặc địa phương khác ngoài tỉnh đăng ký kinh doanh. Doanh nghiệp phải nộp thuế này để đảm bảo tuân thủ quy định và quy tắc thuế theo từng vùng, góp phần vào ngân sách cộng đồng nơi mà họ hoạt động, thường thông qua việc khai báo và thanh toán theo các quy định của cơ quan thuế địa phương.
2. Quy định về Cách kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh khi xây dựng, bán hàng
Quy định về cách kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh khi xây dựng và bán hàng được thực hiện theo các quy tắc của pháp luật về thuế tại từng địa phương. Doanh nghiệp cần thực hiện các bước như đăng ký mã số thuế, lập và nộp tờ khai thuế theo chu kỳ quy định, bao gồm cả thông tin về xây dựng và bán hàng. Ngoài ra, việc duy trì hồ sơ kế toán đầy đủ và chính xác cũng là yếu tố quan trọng để tuân thủ đúng quy định và tránh xảy ra các vấn đề pháp lý liên quan đến thuế GTGT.
2.1 Quy định cũ kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh từ Thông tư 156/2013/TT-BTC
Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây lắp, bán hãng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình tính cả thuế GTGT lên đến trên 1 tỷ đồng, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong điều kiện không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác trụ sở chính của NNT; NNT cần nộp hồ sơ khai thuế cho Cơ quan quản lý địa phương trực thuộc nơi xảy ra các hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh bao gồm: xây lắp, bán hàng, chuyển nhượng bất động sản vãng lai;
Theo đó, NNT kê khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh doanh thu với các hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh trên;
2.2 Quy định mới về kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
Tuy nhiên, bắt đầu từ ngày 01/01/2022, thông tư 156/2013/TT-BTC đã hết hiệu lực thi hành, được thay thế bằng thông tư 80/2021/TT-BTC, tại điều 13 quy định thì trường hợp khai và nộp thuế vãng lai ngoai tỉnh với dịch vụ xây lắp, bán hàng vãng lai đã được bãi bỏ: NNT vãng lai ngoại tỉnh với dịch vụ xây lắp, buôn bán, chuyển nhượng BĐS không cần kê khai riêng theo tờ khai số 05/GTGT từ thông tư 156 mà được kê khai chung với tờ khai thuế VAT với hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ tại tỉnh có trụ sở chính của công ty.
– Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: khai thuế trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT;
– Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu: khai thuế trên tờ khai thuế GTGT mẫu 04/GTGT.
3. Đối tượng phải phân bổ thuế GTGT khi có hoạt động kinh doanh trên nhiều tỉnh thành khác nhau
Theo thông tư 80, việc khai thuế GTGT đối hoạt động xây lắp, chuyển nhượng BĐS, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh đã không còn hiệu lực, thay thế bởi việc phân bổ số thuế cần nộp với từng trường hợp như sau:
– Kinh doanh xổ số điện toán;
– Chuyển nhượng bất động sản, trừ chuyển nhượng bất động sản dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà chuyển nhượng kể cả có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ tại nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
– Xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân luật chuyên ngành;
– Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ khai thuế GTGT tại nơi có nhà máy sản xuất điện;
– Nhà máy thủy điện có địa điểm thuộc nhiều tỉnh.
