Chuẩn mực kế toán số 17 quy định và hướng dẫn việc ghi nhận, đánh giá, trình bày và thuyết minh thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
1. Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu doanh nghiệp
1.1. Chuẩn mực kế toán số 17 là gì ?
Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp kế toán về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thu nộp ngân sách nhà nước của các tổ chức kinh tế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Mục đích của Chuẩn mực kế toán số 17
Mục đích của Chuẩn mực kế toán số 17 là quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp kế toán về thuế thu nhập doanh nghiệp, nhằm đảm bảo tính trung thực, khách quan và tin cậy của thông tin tài chính.
Phạm vi áp dụng của Chuẩn mực kế toán số 17
Chuẩn mực kế toán số 17 áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp, trừ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Các khái niệm và định nghĩa trong Chuẩn mực kế toán số 17
Chuẩn mực kế toán số 17 đưa ra các khái niệm và định nghĩa sau:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là khoản thu nộp ngân sách nhà nước của các tổ chức kinh tế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Doanh thu tính thuế: Là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và thu nhập khác của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản thu nhập từ hoạt động tài chính.
- Chi phí được trừ khi tính thuế: Là tổng chi phí phát sinh trong kỳ, bao gồm cả chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Lợi nhuận sau thuế: Là số chênh lệch giữa doanh thu tính thuế và chi phí được trừ khi tính thuế.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước trong kỳ
1.2. Các nguyên tắc và phương pháp Chuẩn mực kế toán số 17
Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) là một chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp. Chuẩn mực này được ban hành bởi Bộ Tài chính Việt Nam vào năm 2007 và có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2009.
Chuẩn mực VAS 17 bao gồm các nội dung chính sau:
- Khái niệm và phạm vi áp dụng
- Thuế thu nhập hiện hành
- Thuế thu nhập hoãn lại
- Trình bày báo cáo tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp
Khái niệm và phạm vi áp dụng
Chuẩn mực VAS 17 áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp Việt Nam lập và trình bày báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Thuế thu nhập hiện hành
Chuẩn mực VAS 17 quy định rằng:
- Thuế thu nhập hiện hành là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước trong kỳ kế toán.
- Thuế thu nhập hiện hành được xác định dựa trên thu nhập tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập hoãn lại
Chuẩn mực VAS 17 quy định rằng:
- Thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời.
- Thuế thu nhập hoãn lại được phân thành thuế thu nhập hoãn lại phải trả và thuế thu nhập hoãn lại được khấu trừ.
Trình bày báo cáo tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp phải trình bày rõ các thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài chính, bao gồm:
- Kết cấu và nội dung của thuế thu nhập doanh nghiệp
- Số lượng và giá trị của từng khoản mục thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Các nguyên tắc và phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong chuẩn mực VAS 17 có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo tính trung thực và đầy đủ của báo cáo tài chính. Chuẩn mực này giúp doanh nghiệp xác định đúng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, từ đó cung cấp cho người sử dụng thông tin đáng tin cậy về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Dưới đây là một số ý nghĩa cụ thể của các nguyên tắc và phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong chuẩn mực VAS 17:
- Giúp doanh nghiệp xác định đúng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, từ đó đảm bảo tính trung thực và đầy đủ của báo cáo tài chính.
- Giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán và thuế.
- Giúp doanh nghiệp quản lý hiệu quả thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần hiểu rõ và áp dụng đúng các nguyên tắc và phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong chuẩn mực VAS 17 để có thể lập và trình bày báo cáo tài chính một cách phù hợp.
Dưới đây là một số khái niệm và định nghĩa quan trọng trong chuẩn mực VAS 17:
- Thu nhập tính thuế: Là thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Là tỷ lệ phần trăm (%) của thu nhập tính thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước.
- Khoản chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trị kế toán của một tài sản hoặc nợ phải trả và giá trị tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó.
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời có lợi.
- Thuế thu nhập hoãn lại được khấu trừ: Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời bất lợi.
2. Hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu doanh nghiệp
2.1. Ý nghĩa của chuẩn mực kế toán số 17
Chuẩn mực kế toán số 17: Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế toán về thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:
- Các nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Các phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp
Chuẩn mực kế toán số 17 có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp, bao gồm:
- Đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính
Chuẩn mực kế toán số 17 cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách ghi nhận, phân loại, trình bày và lập báo cáo tài chính liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc áp dụng chuẩn mực này giúp đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư và các bên liên quan khác trong việc đánh giá tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
- Tạo sự thống nhất trong việc ghi nhận và trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp
Chuẩn mực kế toán số 17 được áp dụng chung cho tất cả các doanh nghiệp, giúp tạo sự thống nhất trong việc ghi nhận và trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này giúp nâng cao tính so sánh của báo cáo tài chính giữa các doanh nghiệp.
- Giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định của pháp luật
Ở nhiều quốc gia, việc áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 là bắt buộc. Do đó, việc áp dụng chuẩn mực này giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế.
Cụ thể, ý nghĩa của chuẩn mực kế toán số 17 đối với doanh nghiệp được thể hiện qua các khía cạnh sau:
Đối với nhà đầu tư và các bên liên quan
Chuẩn mực kế toán số 17 giúp nhà đầu tư và các bên liên quan có được thông tin đầy đủ, chính xác về tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định đầu tư hoặc kinh doanh phù hợp.
Đối với doanh nghiệp
Chuẩn mực kế toán số 17 giúp doanh nghiệp:
- Tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán và thuế
- Đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính
- Tạo sự thống nhất trong việc ghi nhận và trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nâng cao tính so sánh của báo cáo tài chính giữa các doanh nghiệp
Dưới đây là một số ví dụ cụ thể về ý nghĩa của chuẩn mực kế toán số 17:
- Chuẩn mực kế toán số 17 quy định các nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, chẳng hạn như nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc trọng yếu, v.v. Việc áp dụng các nguyên tắc này giúp doanh nghiệp đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
- Chuẩn mực kế toán số 17 quy định các phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, chẳng hạn như phương pháp khấu trừ, phương pháp trực tiếp, v.v. Việc áp dụng các phương pháp này giúp doanh nghiệp xác định chính xác số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
- Chuẩn mực kế toán số 17 quy định cách trình bày thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài chính. Việc trình bày thông tin này giúp nhà đầu tư và các bên liên quan có được cái nhìn tổng quan về tình hình thuế của doanh nghiệp.
2.2. Phạm vi áp dụng chuẩn mực kế toán số 17
Chuẩn mực kế toán số 17 quy định và hướng dẫn việc ghi nhận, đánh giá, trình bày và thuyết minh thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Chuẩn mực này áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp, bao gồm cả doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân và các tổ chức kinh tế khác.
Chuẩn mực này không áp dụng cho các khoản thuế thu nhập sau:
- Các khoản thuế thu nhập cá nhân.
- Các khoản thuế thu nhập đối với các khoản thu nhập không thuộc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3. Các thuật ngữ trong chuẩn mực kế toán số 17
Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp kế toán về thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong chuẩn mực này, có một số thuật ngữ được sử dụng khá phổ biến, bao gồm:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là khoản thu nộp ngân sách nhà nước của các tổ chức kinh tế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Doanh thu tính thuế: Là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và thu nhập khác của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản thu nhập từ hoạt động tài chính.
- Chi phí được trừ khi tính thuế: Là tổng chi phí phát sinh trong kỳ, bao gồm cả chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Lợi nhuận sau thuế: Là số chênh lệch giữa doanh thu tính thuế và chi phí được trừ khi tính thuế.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước trong kỳ.
Ngoài ra, chuẩn mực kế toán số 17 còn sử dụng một số thuật ngữ khác, như:
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: Là tỷ lệ phần trăm (%) của lợi nhuận sau thuế tính thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp: Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách nhà nước trong kỳ tính thuế.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp: Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp chưa nộp cho ngân sách nhà nước.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp được hoàn: Là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp đã nộp cho ngân sách nhà nước nhưng sau đó được cơ quan thuế hoàn trả lại.
Trên đây là một số thông tin về chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp .Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
