Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều hòa nhiệt độ là một yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia. Nó được áp dụng để kiểm soát và quản lý tiêu thụ các sản phẩm này, đặc biệt trong bối cảnh tác động của họ đến sức kháng của người tiêu dùng và môi trường. Thuế tiêu thụ đặc biệt có thể thúc đẩy hành vi lành mạnh, giảm tiêu thụ sản phẩm gây hại, bảo vệ môi trường, và cung cấp nguồn tài chính quan trọng cho chính phủ. Bài viết này Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ xem xét cách thuế tiêu thụ đặc biệt ảnh hưởng đến ngành công nghiệp điều hòa nhiệt độ và quyền lợi của người tiêu dùng.
1. Lý do cần đánh thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một công cụ quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia với mục tiêu cơ bản là kiểm soát và quản lý tiêu thụ các loại hàng hóa và dịch vụ đặc biệt, thường liên quan đến sức kháng của người tiêu dùng hoặc tiềm ẩn nguy cơ cho xã hội và môi trường. Dưới đây là một số lý do quan trọng về việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt:
1. Kiểm soát tiêu thụ: Thuế tiêu thụ đặc biệt giúp chính phủ kiểm soát việc tiêu thụ các loại hàng hóa và dịch vụ có thể gây hại cho cá nhân hoặc xã hội. Việc đánh thuế này có thể làm giảm tiêu thụ và từ đó giảm các tác động tiêu cực.
2. Bảo vệ sức kháng: Thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được áp dụng đối với các sản phẩm có liên quan đến sức kháng của người tiêu dùng, chẳng hạn như thuốc lá và rượu, nhằm thúc đẩy hành vi lành mạnh và giảm nguy cơ nhiễm các bệnh lý do tiêu thụ.
3. Bảo vệ môi trường: Các loại thuế tiêu thụ đặc biệt có thể áp dụng cho các sản phẩm gây hại môi trường như nhiên liệu hoá thạch hoặc các loại động cơ gây ra ô nhiễm không khí. Điều này khuyến khích việc sử dụng các công nghệ sạch hơn và bảo vệ môi trường.
4. Tài chính công: Thuế tiêu thụ đặc biệt cung cấp nguồn tài chính quan trọng cho chính phủ để hỗ trợ các dự án và chương trình xã hội, giúp cân đối ngân sách và cung cấp các dịch vụ công cần thiết.
5. Thúc đẩy công bằng xã hội: Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt có thể giúp tạo ra một hệ thống thuế công bằng hơn, nơi các người giàu sẽ phải đóng nhiều hơn, và người có thu nhập thấp được hỗ trợ thông qua các chính sách giảm thuế hoặc trợ cấp.
Những lý do này định hình việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt là một phần quan trọng của chiến lược thuế của một quốc gia để đảm bảo sự cân đối giữa quyền lợi cá nhân, xã hội và môi trường.
2. Kinh doanh điều hòa nhiệt độ có công suất từ bao nhiêu thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?
Theo Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, đối tượng chịu thuế bao gồm các thiết bị điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống.
Đồng thời, theo Điều 7 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 của Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với các thiết bị điều hòa nhiệt độ như sau:
| STT | Hàng hoá, dịch vụ | Thuế suất (%) |
|
9 |
Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống |
10 |
Chiếu theo quy định này thì điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất là 10%.
Lưu ý: Theo quy định của Điều 2 trong Thông tư số 195/2015/TT-BTC, các mặt hàng điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống sẽ thuộc đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). Trong trường hợp cơ sở sản xuất bán hoặc cơ sở nhập khẩu chia thành riêng từng bộ phận như cục nóng hoặc cục lạnh, hàng hóa được bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn sẽ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh).
Ngoại trừ những trường hợp sau đây, theo Khoản 6 của Điều 3 trong Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính, hướng dẫn Nghị định 108/2015/NĐ-CP về Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, ban hành bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính:
Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, thiết kế chỉ để lắp trên phương tiện vận tải như ôtô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hoặc uỷ thác nhập khẩu hệ thống điều hoà trung tâm trên 90.000 BTU hoặc cơ sở kinh doanh nhập khẩu ký hợp đồng với nhà thầu lắp đặt thiết bị trong nước để cung cấp hệ thống điều hoà trung tâm trên 90.000 BTU, và việc giao hàng phụ thuộc vào tiến độ thi công công trình. Trong trường hợp này, không cần nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho từng lần nhập khẩu các chi tiết của thiết bị nhập khẩu như cục nóng hoặc cục lạnh. Tuy nhiên, hồ sơ cần được xuất trình với cơ quan hải quan bao gồm:
– Hợp đồng nhập khẩu (hoặc hợp đồng uỷ thác nhập khẩu nếu có) hoặc hợp đồng mua bán hệ thống điều hoà trung tâm với nhà thầu thi công trong nước. Trong hợp đồng phải ghi rõ rằng đây là thiết bị đồng bộ có công suất trên 90.000 BTU được nhập khẩu nguyên chiếc theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất, kèm theo bảng kê số lượng các chi tiết của thiết bị nhập khẩu.
– Sơ đồ kết nối hệ thống điều hoà trung tâm được xác nhận bởi đơn vị nhập khẩu và nhà thầu thi công (nếu có).
– Chứng thư giám định về công suất và tính đồng bộ của thiết bị nhập khẩu, cũng như các bộ phận tách rời (cục nóng, cục lạnh) hoặc nhóm các bộ phận tách rời của thiết bị không thể tự hoạt động độc lập, được cơ quan giám định có thẩm quyền chứng nhận theo quy định của pháp luật.
Trường hợp từng bộ phận tách rời hoặc một số bộ phận tách rời lắp được thành một máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh, có công suất từ 90.000 BTU trở xuống và hoạt động độc lập mà không cần kết nối với hệ thống, từng bộ phận này vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
– Cơ sở kinh doanh nhập khẩu phải cam kết sử dụng hàng nhập khẩu đúng mục đích và chịu trách nhiệm trước pháp luật về cam kết của mình.
Dựa trên hồ sơ xuất trình của cơ sở kinh doanh, cơ quan hải quan sẽ lập phiếu theo dõi trừ lùi như được quy định trong Phụ lục I kèm theo Thông tư để tiến hành theo dõi và quản lý. Công ty được đề nghị tham khảo các quy định trên để tuân thủ. Nếu còn câu hỏi hoặc thắc mắc, đề nghị liên hệ với Chi cục Hải quan tại địa phương nơi dự kiến thực hiện thủ tục để được giải đáp chi tiết hơn.
3. Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh điều hòa nhiệt độ
Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh điều hòa nhiệt độ thường được xây dựng dựa trên quy định của cơ quan thuế của từng quốc gia hoặc khu vực cụ thể. Dưới đây là một ví dụ về công thức tổng quan để tính thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng bạn cần kiểm tra quy định cụ thể của địa phương mà bạn hoạt động để biết cách tính chi tiết:
Công thức tổng quan:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = (Số lượng sản phẩm bán ra) x (Đơn giá hoặc giá trị sản phẩm) x (Tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt)
– Số lượng sản phẩm bán ra: Đây là số lượng điều hòa nhiệt độ bạn bán ra trong một khoảng thời gian cụ thể, thường được đo bằng đơn vị sản phẩm (ví dụ: số lượng máy điều hòa nhiệt độ).
– Đơn giá hoặc giá trị sản phẩm: Đây là giá bán hoặc giá trị sản phẩm đơn vị, được sử dụng để tính tổng giá trị sản phẩm bán ra.
– Tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt: Đây là tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt mà cơ quan thuế áp dụng cho loại sản phẩm điều hòa nhiệt độ cụ thể. Tỷ lệ này có thể được xác định bằng cách xem xét quy định thuế của cơ quan thuế địa phương.
Nhớ rằng các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt có thể thay đổi tùy theo thời gian và địa phương, và công thức cụ thể có thể khác nhau cho từng loại sản phẩm. Để biết thông tin chi tiết và chính xác về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với kinh doanh điều hòa nhiệt độ, bạn nên tham khảo với cơ quan thuế địa phương hoặc chuyên gia tư vấn thuế.
