Dịch vụ spa, với sự chăm sóc cho sức khỏe và làm đẹp, đang trở thành một phần không thể thiếu trong cuộc sống hiện đại. Tuy nhiên, một điều quan trọng mà người kinh doanh và khách hàng cần lưu ý là dịch vụ spa có thể chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tùy theo quy định của từng khu vực. Điều này đòi hỏi sự hiểu biết về luật thuế địa phương và quản lý tài chính đúng đắn để tránh các vấn đề liên quan đến thuế Dưới đây Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giải đáp các thắc mắc của bạn.
1. Dịch vụ spa có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014) quy định như sau:
“Điều 2. Đối tượng chịu thuế
1. Hàng hóa:
a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
b) Rượu;
c) Bia;
d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
e) Tàu bay, du thuyền;
g) Xăng các loại;
h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
i) Bài lá;
k) Vàng mã, hàng mã.
2. Dịch vụ:
a) Kinh doanh vũ trường;
b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
d) Kinh doanh đặt cược;
đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
e) Kinh doanh xổ số.”
Theo quy định hiện hành, dịch vụ spa chăm sóc da không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, nếu spa cung cấp thêm dịch vụ massage, thì phần doanh thu từ dịch vụ massage này sẽ thuộc đối tượng chịu thuế. Do đó, các cơ sở kinh doanh spa cần phân biệt rõ ràng hai loại dịch vụ này để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế và tránh các rủi ro pháp lý có thể xảy ra
2. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với cơ sở massage là bao nhiêu phần trăm?
Căn cứ vào Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014) quy định như sau:
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ massage hiện nay là 30%. Đây là một loại thuế gián tiếp được Nhà nước áp dụng để điều tiết hoạt động kinh doanh một số mặt hàng và dịch vụ đặc biệt, trong đó có dịch vụ massage.
3. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của dịch vụ spa được quy định như thế nào?
Căn cứ vào khoản 7 Điều 4 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định như sau:
“Điều 4. Giá tính thuế
…
7. Đối với dịch vụ, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh dịch vụ bán ra.
a) Đối với kinh doanh gôn là doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng về bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, bao gồm cả tiền bán vé tập gôn, tiền bảo dưỡng sân cỏ, hoạt động cho thuê xe (buggy) và thuê người giúp việc trong khi chơi gôn (caddy), tiền ký quỹ (nếu có) và các khoản thu khác do người chơi gôn, hội viên trả cho cơ sở kinh doanh gôn.
Trường hợp cơ sở kinh doanh gôn có kinh doanh các loại hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như: Khách sạn, ăn uống, bán hàng hóa, hoặc các trò chơi thì các hàng hóa, dịch vụ đó không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
b) Đối với kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu từ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng trừ (-) đi số tiền trả thưởng cho khách hàng;
c) Đối với kinh doanh đặt cược giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu bán vé đặt cược đã trừ tiền trả thưởng;
d) Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và ka-ra-ô-kê bao gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm;
đ) Đối với kinh doanh xổ số giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là doanh thu bán vé các loại hình xổ số được phép kinh doanh theo quy định của pháp luật.”
Như vậy, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với cơ sở massage là doanh thu của các hoạt động của cơ sở massage bao gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm.
4. Dịch vụ spa có được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Căn cứ vào khoản 1, khoản 2 Điều 6 Nghị đinh 108/2015/NĐ-CP quy định như sau:
“Điều 6. Hoàn thuế
Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 8 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
1. Đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 8 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt gồm:
a) Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan, được tái xuất ra nước ngoài;
b) Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường qua cảng Việt Nam hoặc các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định của pháp luật;
c) Hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất khi tái xuất khẩu được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số hàng thực tế tái xuất khẩu;
d) Hàng nhập khẩu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng tái xuất khẩu ra nước ngoài được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với số hàng xuất trả lại nước ngoài;
đ) Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc để phục vụ công việc khác trong thời hạn nhất định theo quy định của pháp luật và đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, khi tái xuất khẩu được hoàn thuế.
Trường hợp hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu, nếu đã thực tái xuất khẩu trong thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số hàng thực tế đã tái xuất.
2. Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa thực tế xuất khẩu.”
Theo những trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định trên thì cơ sở massage không thuộc trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặt biệt.
5. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho dịch vụ spa
Dịch vụ spa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo công thức sau:
Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế * Thuế suất
Trong đó: Giá tính thuế là giá bán của dịch vụ spa chưa bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế suất là 30%.
Ví dụ: Giá bán của một dịch vụ spa là 1.000.000 đồng. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ spa là 30%.
Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = 1.000.000 đồng * 30% = 300.000 đồng.
Như vậy, người dùng cần lưu ý các thông tin trên để xác định xem dịch vụ spa mà họ đang kinh doanh hoặc sử dụng có thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không và mức thuế tiêu thụ đặc biệt mà họ phải nộp.
6. Một số câu hỏi khác
6.1 Spa có thể nộp thuế online không, nộp ở đâu?
Hộ kinh doanh, doanh nghiệp spa có thể đăng ký nộp thuế online để tiết kiệm thời gian, có thể nộp 24/7 tính cả ngày nghỉ lễ. Để thực hiện thì spa cần mã số thuế, chữ ký điện tử. Với hộ kinh doanh spa, bạn truy cập website https://canhan.gdt.gov.vn/, còn với doanh nghiệp thì truy cập https://thuedientu.gdt.gov.vn/.
6.2 Dịch vụ spa thì phải chịu những thuế gì?
Theo quy định của pháp luật hiện hành, dịch vụ spa cần chịu các loại thuế sau:
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Dịch vụ spa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 5%.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ spa là đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
- Thuế môn bài: Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ spa có quy mô vốn từ 10 tỷ đồng trở lên phải nộp thuế môn bài với mức thuế suất 3 triệu đồng/năm.
Như vậy, dịch vụ spa vẫn phải chịu một khoản phí thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế là 30%. Các cơ sở, người kinh doanh dịch vụ cần nắm rõ thông tin, cách tính thuế, một số lưu ý để không phải chịu những đáng tiếc xảy ra trong quá trình kinh doanh. Đồng thời cũng tính giá dịch vụ kĩ hơn để có lời trong quá trình kinh doanh.Trên đây là thông tin từ Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp đến bạn. Nếu bạn cần thêm thông tin hoặc hỗ trợ về kế toán, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chi tiết và đáng tin cậy.
