Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt là một khía cạnh quan trọng của hệ thống thuế của một quốc gia. Đây là khoản thuế áp dụng lên các sản phẩm hoặc dịch vụ cụ thể để kiểm soát tiêu thụ hoặc bảo vệ môi trường. Dưới đây Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ cùng các bạn tìm hiểu về những trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định
Những trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định
1. Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một quy trình nhằm hoàn trả một phần hoặc toàn bộ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp cho cơ quan thuế, khi có điều kiện và trường hợp cụ thể được quy định bởi pháp luật. Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế đánh vào các hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cao cấp hoặc có ảnh hưởng xấu đến sức khỏe cộng đồng, như ô tô, rượu, thuốc lá, và các dịch vụ giải trí.
2. 04 trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt
Dưới đây là bốn trường hợp tiêu biểu về hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt tại Việt Nam:
- Ô tô sử dụng nhiên liệu sạch: Chính phủ có thể áp dụng hoàn thuế đặc biệt trên các loại ô tô sử dụng nhiên liệu thân thiện với môi trường, như ô tô điện hoặc xe hybrid, nhằm khuyến khích sử dụng các phương tiện giao thông thân thiện hơn với môi trường.
- Thuốc lá và sản phẩm thuốc lá điện tử: Hoàn thuế có thể áp dụng lên thuốc lá và sản phẩm thuốc lá điện tử để kiểm soát tiêu thụ và đảm bảo an toàn cho sức khỏe cộng đồng.
- Đồ uống có cồn: Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt có thể áp dụng trên đồ uống có cồn như bia, rượu và các sản phẩm tương tự để kiểm soát tiêu dùng và quản lý tác động xã hội của chúng.
- Bao bì không thân thiện với môi trường: Để thúc đẩy sử dụng bao bì thân thiện với môi trường, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được áp dụng lên các sản phẩm sử dụng bao bì có khả năng gây ô nhiễm môi trường.
3. Các trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Dưới đây là các trường hợp mà hàng hóa không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014):
- Hàng hóa do cơ sở sản xuất hoặc gia công trực tiếp xuất khẩu, hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Bao gồm hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho các tổ chức chính trị, xã hội, và cá nhân theo quy định của Chính phủ; hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường; hàng tạm nhập tái xuất và hàng hóa nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định pháp luật. Những trường hợp này nhằm hỗ trợ các hoạt động nhân đạo và giao thương quốc tế.
- Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, hoặc du lịch, cùng với xe ô tô phục vụ các mục đích đặc biệt như cứu thương, chở phạm nhân, tang lễ, và các loại xe ô tô khác như xe chở từ 24 người trở lên hoặc xe chạy trong khu vui chơi, giải trí không tham gia giao thông.
4. Quy định về giảm thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được giảm thuế trong trường hợp gặp khó khăn do thiên tai hoặc tai nạn bất ngờ.
Cụ thể, mức giảm thuế được xác định dựa trên tổn thất thực tế mà doanh nghiệp gặp phải. Tuy nhiên, mức giảm thuế không được vượt quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi đã được bồi thường (nếu có). Điều này giúp hỗ trợ doanh nghiệp trong việc khắc phục thiệt hại và giảm bớt gánh nặng thuế trong thời kỳ khó khăn.
5. Khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện khi nào?
Khi sản phẩm hoặc dịch vụ được xuất khẩu: Trong nhiều trường hợp, khi sản phẩm hoặc dịch vụ được xuất khẩu ra nước ngoài, người sản xuất hoặc xuất khẩu có thể được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt. Điều này nhằm thúc đẩy xuất khẩu và tạo động lực cho doanh nghiệp tham gia thị trường quốc tế.
Khi sản phẩm hoặc dịch vụ được sử dụng cho mục đích không thương mại hoặc quốc phòng: Trong một số trường hợp, thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được khấu trừ khi sản phẩm hoặc dịch vụ được sử dụng cho các mục đích không thương mại hoặc liên quan đến quốc phòng, ví dụ như quân đội hoặc cứu trợ khẩn cấp.
Các quy định pháp luật cụ thể có thể quy định các trường hợp cụ thể khác nhau cho việc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt. Việc thực hiện khấu trừ thường phải tuân theo các quy định cụ thể mà cơ quan thuế hoặc cơ quan quản lý tài chính đặt ra.
Trên đây là một số thông tin về những trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng.
