Chuyển nhượng vốn là một hoạt động kinh tế phổ biến, nhưng việc hạch toán thuế TNCN phát sinh từ hoạt động này lại khiến nhiều người băn khoăn. Bài viết này Kế toán kiểm toán ACC sẽ hướng dẫn bạn cách hạch toán thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn vào các tài khoản kế toán một cách chính xác và dễ hiểu.
Hạch toán thuế tncn từ chuyển nhượng vốn vào tài khoản nào?
1. Hạch toán thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn là gì?
Hạch toán thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn là quá trình ghi chép, phân loại và tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ việc chuyển nhượng vốn (cổ phần, vốn góp) vào các sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Nói cách khác, đây là việc xác định và ghi nhận số thuế TNCN mà cá nhân phải nộp khi bán đi phần vốn góp của mình trong một công ty.
2. Hạch toán thuế tncn từ chuyển nhượng vốn vào tài khoản nào?
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng vốn là khoản thuế phải nộp khi cá nhân có thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn góp hoặc cổ phần tại doanh nghiệp. Khoản thuế này được hạch toán tùy thuộc vào trách nhiệm nộp thuế thuộc về công ty (khấu trừ thuế) hay cá nhân.
Hạch toán khi doanh nghiệp khấu trừ thuế TNCN từ cá nhân chuyển nhượng vốn
Nếu doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán cho cá nhân chuyển nhượng vốn, hạch toán được thực hiện như sau:
– Khi khấu trừ thuế TNCN từ thu nhập của cá nhân:
Ghi nhận khoản thuế phải nộp thay cho cá nhân:
- Nợ TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản thuế khấu trừ)
- Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
– Khi nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước:
Ghi giảm nghĩa vụ thuế:
- Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
- Có TK 111/112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Hạch toán khi cá nhân trực tiếp nộp thuế TNCN
Nếu cá nhân tự nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp không hạch toán khoản thuế này. Cá nhân chịu trách nhiệm kê khai và nộp trực tiếp khoản thuế vào ngân sách nhà nước.
Hạch toán khi công ty thay mặt cá nhân nộp thuế TNCN
Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể đứng ra nộp thay thuế TNCN cho cá nhân, số tiền này được tính như khoản phải thu lại từ cá nhân hoặc tính vào chi phí (nếu công ty chịu thuế thay cá nhân):
– Nếu thu lại khoản thuế từ cá nhân:
Khi nộp thuế thay cá nhân:
- Nợ TK 1388 – Phải thu khác
- Có TK 111/112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Khi thu lại từ cá nhân:
- Nợ TK 111/112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
- Có TK 1388 – Phải thu khác
– Nếu công ty chịu thuế thay cá nhân:
Khi nộp thuế TNCN:
- Nợ TK 811 – Chi phí khác
- Có TK 111/112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàn
Lưu ý khi hạch toán
- Xác định đúng tài khoản: TK 3335 là tài khoản chuẩn để ghi nhận các khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
- Phân biệt vai trò của doanh nghiệp và cá nhân: Hạch toán phụ thuộc vào việc doanh nghiệp khấu trừ thuế, nộp thay, hay cá nhân tự chịu trách nhiệm nộp thuế.
- Chứng từ: Lưu trữ đầy đủ chứng từ liên quan như biên lai thuế, hợp đồng chuyển nhượng vốn để làm căn cứ hạch toán và kiểm tra.
3. Hạch toán thuế TNCN sau khi quyết toán
Hạch toán thuế TNCN sau quyết toán đòi hỏi sự cẩn thận để ghi nhận chính xác các khoản thiếu hoặc thừa, đồng thời xử lý kịp thời nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật. Mọi bút toán cần có chứng từ hợp lệ để dễ dàng đối chiếu và kiểm tra sau này.
Trường hợp nộp thiếu thuế TNCN
Nếu doanh nghiệp phát hiện đã khấu trừ hoặc nộp thiếu thuế TNCN của người lao động, cần thực hiện bổ sung số tiền thiếu và ghi nhận số này vào báo cáo.
– Khấu trừ từ thu nhập người lao động:
Doanh nghiệp có thể trừ trực tiếp khoản thuế thiếu vào lương hoặc các khoản phải trả của người lao động.
Hạch toán:
- Nợ TK 334 (Phải trả người lao động)
- Có TK 3335 (Thuế TNCN phải nộp)
– Nộp số tiền thiếu vào ngân sách nhà nước:
Sau khi khấu trừ, doanh nghiệp nộp khoản thuế này vào ngân sách.
Hạch toán:
- Nợ TK 3335 (Thuế TNCN phải nộp)
- Có TK 111/112 (Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng)
Trường hợp nộp thừa thuế TNCN
Khi số thuế TNCN đã khấu trừ hoặc nộp vượt quá số thực tế phải nộp, doanh nghiệp cần ghi nhận số tiền nộp thừa này và xử lý theo hai cách: bù trừ vào kỳ sau hoặc yêu cầu hoàn thuế.
– Ghi nhận khoản nộp thừa:
Hạch toán:
Nợ TK 3335 (Thuế TNCN phải nộp)
Có TK 138 (Phải thu khác) – Nếu bù trừ kỳ sau
Hoặc
Có TK 338 (Phải trả khác) – Nếu chờ hoàn thuế
– Xử lý khoản nộp thừa:
Bù trừ vào kỳ sau: Trong kỳ tiếp theo, số tiền nộp thừa được sử dụng để giảm số thuế phải nộp, và khoản này được điều chỉnh qua tài khoản 138.
Yêu cầu hoàn thuế: Khi cơ quan thuế hoàn lại số tiền nộp thừa, doanh nghiệp ghi nhận tiền hoàn qua tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng). Nếu phải trả lại khoản hoàn thuế cho người lao động, ghi giảm tài khoản 338 và tăng tài khoản 111/112
4. Các câu hỏi thường gặp
Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn phải được ghi nhận vào tài khoản 3335?
Tài khoản 3335 được sử dụng để phản ánh các khoản thuế TNCN phải nộp. Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn cũng là một khoản thuế thuộc loại này, nên sẽ được ghi nhận vào tài khoản 3335 khi phát sinh.
Khi doanh nghiệp nộp thay thuế TNCN cho cá nhân, khoản này được ghi vào tài khoản 811 – Chi phí khác?
Nếu công ty thỏa thuận hoặc quyết định nộp thay thuế TNCN cho cá nhân và không thu lại số tiền này, khoản chi phí sẽ được ghi vào tài khoản 811 – Chi phí khác, vì đây là khoản chi phát sinh ngoài hoạt động kinh doanh thông thường.
Cá nhân tự nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, doanh nghiệp vẫn phải ghi nhận vào tài khoản 3335?
Nếu cá nhân tự kê khai và nộp thuế, doanh nghiệp không cần ghi nhận khoản này vào sổ sách kế toán, vì đây là nghĩa vụ thuế trực tiếp của cá nhân, không liên quan đến trách nhiệm kế toán của doanh nghiệp.
Trên đây là một số thông tin về Hạch toán thuế tncn từ chuyển nhượng vốn vào tài khoản nào?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN