Tiểu mục 1053 là mã mục trong hệ thống mã mục thuế, dành cho việc quản lý và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
1. Tiểu mục 1053 là gì?
Tiểu mục 1053 là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản khi doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế, được quy định trong Phụ lục III Danh mục mã mục, tiểu mục kèm theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
2. Đối tượng nộp thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản
Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (BĐS) được xác định rõ trong Điều 16 của Thông tư 78/2014/TT-BTC. Cụ thể, các đối tượng doanh nghiệp chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS bao gồm:
Mọi doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực kinh tế và ngành nghề: Đối với doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, không phân biệt ngành nghề kinh doanh, đều phải nộp thuế TNDN theo quy định.
Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất: Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu nhập từ việc cho thuê lại đất, cũng phải chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS.
Ngoài ra, doanh nghiệp cần lưu ý rằng thu nhập từ các hoạt động chuyển nhượng BĐS bao gồm thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất theo quy định của pháp luật về đất đai, bao gồm cả đất có hoặc không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, cũng như các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó; thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở.
3. Xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản
Trong trường hợp doanh nghiệp là bên chuyển nhượng bất động sản, doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho cơ quan thuế tại nơi có bất động sản. Doanh nghiệp cần xác định riêng thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.
Thuế TNDN trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu phải được kê khai theo từng lần phát sinh. Doanh nghiệp phải nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế, căn cứ theo điểm e khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản được xác định như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (20%)
Trong đó: Thu nhập tính thuế (=) Doanh thu từ chuyển nhượng BĐS (-) Giá vốn của BĐS (-) Các chi phí được trừ liên quan đến chuyển nhượng BĐS (-) Các khoản lỗ từ chuyển nhượng BĐS của các năm trước (nếu có). Công thức này được căn cứ theo Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC.
Như vậy, doanh nghiệp phải tính toán thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản một cách chi tiết, bao gồm doanh thu, giá vốn, chi phí liên quan và các khoản lỗ trước đó, sau đó áp dụng thuế suất 20% để xác định số thuế phải nộp.
Hy vọng bài viết trên của ACC có thể cung cấp cho bạn những thông tin cần thiết về Tiểu mục 1053 và các thông tin liên quan. Nếu còn bất kỳ điều gì thắc mắc, hãy liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.
