Hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định – Thuế GTGT của tài sản cố định là phần thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua sắm, đầu tư tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế. Vậy hạch toán thuế gtgt của tài sản cố định như thế nào ? Hãy cùng ACC tìm hiểu về vấn đề này thông qua bài viết dưới đây
Cách hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định chi tiết nhất
1. Nguyên tắc kế toán thuế gtgt của tài sản cố định
Tài sản cố định là một tài sản hữu hình có thời gian sử dụng trên 12 tháng, có giá trị lớn hơn 30 triệu đồng (đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống). Tài sản cố định được sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Giá trị tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc, bao gồm:
- Giá mua, bao gồm cả các khoản thuế (trừ thuế GTGT), phí, lệ phí liên quan trực tiếp đến việc mua tài sản cố định;
- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử tài sản cố định;
- Chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định vào sử dụng.
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua tài sản cố định được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh khi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định không được khấu trừ.
Ví dụ: Doanh nghiệp A mua một chiếc ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống với giá 1 tỷ đồng (chưa bao gồm thuế GTGT). Thuế GTGT của chiếc ô tô này là 100 triệu đồng.
Theo nguyên tắc kế toán thuế GTGT của tài sản cố định, giá trị của chiếc ô tô này được ghi nhận là 1,1 tỷ đồng (bao gồm 1 tỷ đồng giá mua và 100 triệu đồng thuế GTGT). Thuế GTGT 100 triệu đồng này được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
2. Cách hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định
Hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Theo đó, hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định bao gồm các nội dung chính sau:
- Hạch toán thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định
- Hạch toán thuế GTGT đầu ra của tài sản cố định
2.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định
Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định là số thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định.
Hạch toán thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định được thực hiện như sau:
- Ghi nhận khoản thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định vào tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
- Khi tài sản cố định đưa vào sử dụng, ghi nhận giá trị tài sản cố định vào tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình.
Ví dụ: Công ty ABC mua một chiếc ô tô để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của công ty. Giá mua ô tô là 1 tỷ đồng, trong đó thuế GTGT là 200 triệu đồng. Công ty ABC đã nhận hóa đơn GTGT và đã đưa ô tô vào sử dụng.
Hạch toán:
Ghi nhận khoản thuế GTGT đầu vào của ô tô vào tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
- Nợ TK 133: 200 triệu đồng
- Có TK 152: 200 triệu đồng
Khi ô tô đưa vào sử dụng, ghi nhận giá trị ô tô vào tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình.
- Nợ TK 211: 800 triệu đồng
- Có TK 152: 800 triệu đồng
2.2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra của tài sản cố định
Hạch toán thuế GTGT đầu ra của tài sản cố định được thực hiện như sau:
- Xác định số thuế GTGT đầu ra của tài sản cố định.
- Ghi nhận khoản thuế GTGT đầu ra của tài sản cố định vào tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
Ví dụ: Công ty DEF bán chiếc ô tô đã mua ở ví dụ trên với giá 1,2 tỷ đồng, trong đó thuế GTGT là 240 triệu đồng.
Hạch toán:
Xác định số thuế GTGT đầu ra của ô tô là 240 triệu đồng.
Ghi nhận khoản thuế GTGT đầu ra của ô tô vào tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp ta có:
- Nợ TK 3331: 240 triệu đồng
- Có TK 511: 240 triệu đồng
3. Khi nào được khấu trừ thuế GTGT của tài sản cố định?
Doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT của tài sản cố định trong các trường hợp sau:
- Khi mua tài sản cố định: Doanh nghiệp có quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua tài sản cố định nếu tài sản đó được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc dịch vụ chịu thuế GTGT. Điều kiện để khấu trừ là doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp và tài sản phải được sử dụng vào mục đích kinh doanh.
- Khi tài sản cố định được sử dụng: Nếu tài sản cố định được sử dụng cho nhiều mục đích (cả chịu thuế và không chịu thuế), doanh nghiệp cần phân bổ thuế GTGT đầu vào hợp lý dựa trên tỷ lệ sử dụng cho các hoạt động chịu thuế.
- Khi tài sản cố định được đầu tư mới: Đối với tài sản cố định mới được đầu tư hoặc mua sắm, doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế GTGT ngay trong kỳ tính thuế nếu tài sản đó phục vụ cho hoạt động kinh doanh và có hóa đơn GTGT hợp pháp.
- Khi được hoàn thuế: Trong một số trường hợp đặc biệt như khi doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ và có số thuế GTGT đầu vào cao hơn thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp có thể yêu cầu hoàn thuế GTGT, bao gồm thuế GTGT liên quan đến tài sản cố định.
4. Một số câu hỏi liên quan
Doanh nghiệp cần lưu giữ những loại chứng từ gì để khấu trừ thuế GTGT tài sản cố định?
Để khấu trừ thuế GTGT của tài sản cố định, doanh nghiệp cần lưu giữ hóa đơn GTGT hợp pháp và các chứng từ liên quan như hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu và phiếu xuất kho. Các chứng từ này phải được bảo quản đầy đủ để phục vụ kiểm tra và thanh tra thuế. Việc lưu giữ chứng từ chính xác là yêu cầu bắt buộc để đảm bảo việc khấu trừ thuế được hợp pháp.
Có cần điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khi tài sản cố định bị thay đổi mục đích sử dụng không?
Có, khi tài sản cố định thay đổi mục đích sử dụng từ hoạt động chịu thuế sang không chịu thuế hoặc ngược lại, doanh nghiệp cần điều chỉnh thuế GTGT đầu vào. Việc điều chỉnh phải được thực hiện theo tỷ lệ sử dụng mới và cập nhật vào sổ sách kế toán. Điều này giúp đảm bảo số thuế GTGT khấu trừ là chính xác và phù hợp với quy định pháp luật.
Khi tài sản cố định bị bán hoặc thanh lý, doanh nghiệp phải xử lý thuế GTGT như thế nào?
Khi tài sản cố định bị bán hoặc thanh lý, doanh nghiệp cần tính thuế GTGT trên giá bán hoặc giá thanh lý của tài sản. Số thuế GTGT phải được nộp theo quy định và doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT cho giao dịch này. Đồng thời, phải điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ nếu tài sản không còn phục vụ cho hoạt động kinh doanh chịu thuế.
Trên đây là một số thông tin về cách hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định chi tiết nhất . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng.
