Thuế GTGT đầu ra là số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT. Vậy cách hạch toán thuế gtgt đầu ra như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Thuế gtgt đầu ra là gì ?
Thuế GTGT đầu ra là số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT do doanh nghiệp phát hành khi bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng. Thuế GTGT đầu ra là một khoản thu ngân sách nhà nước.
Thuế GTGT đầu ra được xác định bằng công thức sau:
Thuế GTGT đầu ra = Giá bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT
Ví dụ: Công ty A bán hàng hóa cho khách hàng với giá 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Số thuế GTGT đầu ra là:
Thuế GTGT đầu ra = 100.000.000 * 10/100 = 10.000.000
Thuế GTGT đầu ra được nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật. Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào đã mua vào để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Vai trò của thuế GTGT đầu ra:
- Thuế GTGT đầu ra là một khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước, góp phần vào việc cân đối ngân sách, ổn định kinh tế vĩ mô.
- Thuế GTGT đầu ra góp phần điều tiết sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh.
- Thuế GTGT đầu ra góp phần bảo vệ môi trường, khuyến khích sử dụng các sản phẩm, dịch vụ thân thiện với môi trường.
2. Cách tính thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu ra là số thuế GTGT được tính trên giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra của doanh nghiệp. Số thuế GTGT đầu ra được xác định theo công thức sau:
Số thuế GTGT đầu ra = Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra * Thuế suất thuế GTGT
Trong đó:
- Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra là giá chưa có thuế GTGT
- Thuế suất thuế GTGT là thuế suất áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ bán ra
Ví dụ: Doanh nghiệp A bán 100 sản phẩm với giá chưa có thuế GTGT là 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Số thuế GTGT đầu ra = 100 triệu đồng * 10% = 10 triệu đồng
Doanh nghiệp A phải lập hóa đơn GTGT cho khách hàng và ghi nhận số thuế GTGT đầu ra như sau:
- Nợ TK 111, 112, 131… (tổng số tiền phải thu)
- Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Một số lưu ý khi tính thuế GTGT đầu ra
- Doanh nghiệp phải sử dụng đúng thuế suất thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ bán ra.
- Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT cho khách hàng theo đúng quy định của pháp luật.
- Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT đầu ra đúng thời hạn theo quy định của pháp luật.
3. Hạch toán thuế GTGT đầu ra chi tiết
Hạch toán thuế GTGT đầu ra là việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp của doanh nghiệp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Căn cứ pháp lý
Luật Thuế GTGT năm 2008
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế GTGT
- Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT
Phương pháp hạch toán
Hạch toán thuế GTGT đầu ra có thể được thực hiện theo 2 phương pháp:
- Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Tách riêng số thuế GTGT phải nộp trên hóa đơn.
- Phương pháp giá tính thuế GTGT: Không tách riêng số thuế GTGT phải nộp trên hóa đơn.
Dưới đây là cách hạch toán thuế GTGT đầu ra theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
- Nợ các TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT).
- Có các TK 511, 515, 711: Giá chưa có thuế GTGT.
Ví dụ:
Công ty ABC xuất bán hàng hóa cho khách hàng với tổng giá thanh toán là 100.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10.000.000 đồng.
Kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 111: 110.000.000 đồng
- Có TK 511: 90.000.000 đồng
- Có TK 33311: 10.000.000 đồng
Cuối kỳ, kế toán cần xác định số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ và số thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Trường hợp số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ nhiều hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp, thì số thuế GTGT còn được khấu trừ trong kỳ tiếp theo.
Trường hợp số thuế GTGT đầu ra phải nộp nhiều hơn số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ, thì doanh nghiệp phải nộp số thuế GTGT còn phải nộp cho cơ quan thuế.
Kết chuyển thuế GTGT đầu ra và đầu vào cuối kỳ
Cuối kỳ, kế toán cần thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào và đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ tiếp.
Nếu số thuế GTGT đầu ra nhiều hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thì kế toán ghi:
- Nợ TK 33311: Số thuế GTGT phải nộp**
- Có TK 1331: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhiều hơn số thuế GTGT đầu ra, thì kế toán ghi:
- Nợ TK 1331: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ còn được khấu trừ tiếp
- Có TK 33311: Số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ
Ví dụ:
Công ty ABC có tổng số thuế GTGT đầu ra trong kỳ là 100.000.000 đồng và tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ là 90.000.000 đồng.
Kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 33311: 10.000.000 đồng
- Có TK 1331: 90.000.000 đồng
Trên đây là một số thông tin về Hướng dẫn hạch toán thuế GTGT đầu ra theo quy định. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
