Nghị định 34 gia hạn nộp thuế là gì?

Nghị định 34/2024/NĐ-CP, một văn bản pháp lý quan trọng vừa được Chính phủ ban hành, đã đưa ra các quy định về việc gia hạn thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc giảm bớt gánh nặng tài chính. Bài viết này của Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ về nội dung và ý nghĩa của Nghị định 34 gia hạn nộp thuế, đồng thời phân tích các ảnh hưởng của nó đối với các doanh nghiệp và tổ chức.

1. Nghị định 34 có nội dung cơ bản nào?

1.1 Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng 

Nghị định 34/2024/NĐ-CP quy định gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp và hộ kinh doanh trong việc giảm bớt áp lực tài chính. Dưới đây là các điểm chính về việc gia hạn nộp thuế GTGT theo Nghị định 34:

Đối tượng áp dụng

• Người nộp thuế kê khai theo tháng: Các kỳ tính thuế từ tháng 3 đến tháng 8 năm 2024.
• Người nộp thuế kê khai theo quý: Các kỳ tính thuế quý I và quý II năm 2024.

Thời gian gia hạn

• 6 tháng: Đối với số thuế GTGT phát sinh từ tháng 3 đến tháng 5 năm 2024 và quý I năm 2024.
• 5 tháng: Đối với số thuế GTGT phát sinh từ tháng 6 năm 2024 và quý II năm 2024.
• 4 tháng: Đối với số thuế GTGT phát sinh từ tháng 7 năm 2024.
• 3 tháng: Đối với số thuế GTGT phát sinh từ tháng 8 năm 2024.

Thời hạn nộp thuế sau gia hạn

• Tháng 3 năm 2024: Trước ngày 20/10/2024.
• Tháng 4 năm 2024: Trước ngày 20/11/2024.
• Tháng 5 năm 2024: Trước ngày 20/12/2024.
• Tháng 6 năm 2024: Trước ngày 20/12/2024.
• Tháng 7 năm 2024: Trước ngày 20/12/2024.
• Tháng 8 năm 2024: Trước ngày 20/12/2024.
• Quý I năm 2024: Trước ngày 30/10/2024.
• Quý II năm 2024: Trước ngày 30/12/2024.

Quy định về khai bổ sung

Nếu người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ dẫn đến số thuế GTGT cần nộp tăng thêm, số thuế gia hạn sẽ bao gồm cả số thuế tăng thêm này nếu nộp trước thời hạn gia hạn.

Đối với chi nhánh và đơn vị trực thuộc

• Nếu doanh nghiệp hoặc tổ chức có chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc khai thuế GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý, các chi nhánh và đơn vị này cũng thuộc đối tượng gia hạn.
• Nếu chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc không hoạt động trong ngành kinh tế hoặc lĩnh vực được gia hạn, không được gia hạn nộp thuế GTGT.

Nghị định này nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp và hộ kinh doanh gặp khó khăn về tài chính trong giai đoạn hiện tại.

1.2 Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 3 của Nghị định 34/2024/NĐ-CP, việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được quy định như sau:

Thời gian gia hạn: 03 tháng, tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế TNDN theo quy định hiện hành.

Đối tượng áp dụng:

• Doanh nghiệp và tổ chức có chi nhánh, đơn vị trực thuộc: Các chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp hoặc tổ chức thực hiện khai thuế TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế TNDN.
• Chi nhánh hoặc đơn vị không thuộc đối tượng gia hạn: Nếu chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp hoặc tổ chức không có hoạt động sản xuất kinh doanh trong ngành hoặc lĩnh vực được gia hạn, thì không được gia hạn nộp thuế TNDN.

1.3 Gia hạn nộp thuế hộ cá thể

Theo khoản 1, 2, 3 của Điều 3 Nghị định 34, gia hạn nộp thuế GTGT, TNCN với số tiền thuế cần nộp phát sinh năm 2024 của HKD, cá nhận kinh doanh, thời gian gia hạn chậm nhất là ngày 30/12/2024.

1.4 Gia hạn nộp tiền thuê đất

Theo điều 3 nghị định 34, gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh cần nộp năm nay của doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh cá thể được quy định. Thời gian gia hạn từ 06 tháng tính từ ngày 31/05 đến 30/11.

Ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế được gia hạn trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.

2. Thời hạn hiệu lực của Nghị định 34?

Nghị định 34/2024/NĐ-CP có thời gian hiệu lực từ ngày 28/05/2024 (ngày ký ban hành) đến hết ngày 31/12/2024. Trong khoảng thời gian này, các quy định về gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo nghị định sẽ được áp dụng.

3. Đối tượng được gia hạn thời hạn nộp thuế Nghị định 34 là ai?

Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành kinh tế sau:

a) Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản;

b) Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế;

c) Xây dựng;

d) Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc;

đ) Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng);

e) Sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị;

g) Thoát nước và xử lý nước thải.

Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động kinh doanh trong các ngành kinh tế sau:

a) Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản;

b) Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;

c) Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim;

d) Hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin;

đ) Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.

4. Các nguyên tắc chung khi đề nghị gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất

Các nguyên tắc chung khi đề nghị gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo Nghị định 34/2024/NĐ-CP bao gồm:

Thời điểm gửi Giấy đề nghị gia hạn:

• Người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn phải gửi Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng/quý theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
• Nếu Giấy đề nghị gia hạn không nộp cùng với hồ sơ khai thuế tháng/quý, thời hạn nộp Giấy đề nghị gia hạn là chậm nhất ngày 30/09/2024.
• Nếu phát hiện Giấy đề nghị gia hạn đã nộp có sai sót, người nộp thuế cần gửi Giấy đề nghị gia hạn thay thế chậm nhất là ngày 30/09/2024.

Đối với chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức:

Chi nhánh, đơn vị trực thuộc gửi Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc trong các trường hợp sau:

• Tự thực hiện khai thuế GTGT, thuế TNDN riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, đơn vị trực thuộc.
• Thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định tại Điều 3 của Nghị định 34/2024/NĐ-CP.

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh:

Hộ, cá nhân kinh doanh có các địa điểm kinh doanh hoạt động trên nhiều địa bàn và được cấp mã số thuế riêng để kê khai hoặc nộp thuế theo Thông báo của cơ quan thuế cần:

• Sử dụng mã số thuế được cấp để lập và gửi Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa điểm kinh doanh.
• Nếu có nhiều địa điểm kinh doanh do cùng một cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chỉ cần gửi 01 Giấy đề nghị gia hạn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp các địa điểm đó.

Các quy định này nhằm đảm bảo quá trình gia hạn thuế và tiền thuê đất được thực hiện đúng thời hạn và theo quy định pháp luật, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân trong việc điều chỉnh tài chính và thực hiện nghĩa vụ thuế.

Việc hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định trong nghị định 34 gia hạn nộp thuế sẽ giúp doanh nghiệp tận dụng được những lợi ích mà chính sách gia hạn thuế mang lại. Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cam kết đồng hành cùng bạn trong việc triển khai và tuân thủ các quy định này một cách hiệu quả, nhằm đảm bảo sự phát triển ổn định và bền vững cho doanh nghiệp của bạn.