Việc sử dụng tờ khai thuế nhà thầu là một yêu cầu bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp thực hiện hoạt động xây dựng. Việc thực hiện đầy đủ và chính xác các nghĩa vụ thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn mang lại nhiều lợi ích khác. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng có thể thực hiện tờ khai đúng cách. Hiểu được điều đó, trong bài viết dưới đây, ACC sẽ Hướng dẫn thực hiện tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài chi tiết nhất.
1. Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu là một loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân thực hiện các hoạt động xây dựng, lắp đặt, thi công công trình tại Việt Nam.
2. Hướng dẫn thực hiện tờ khai thuế nhà thầu nước
Mẫu 01/NTNN là một trong những mẫu tờ khai thuế quan trọng, được ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Mẫu này được sử dụng để khai báo thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của các tổ chức, cá nhân thực hiện các hoạt động xây dựng, lắp đặt, thi công công trình. Mẫu /NTNN như sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI
(Dành cho nhà thầu nước ngoài trực tiếp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế)
[01] Kỳ tính thuế: * Tháng ……….. năm ……….. hoặc * Lần phát sinh: Ngày………..tháng………năm………..
[02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ:
[04] Tên người nộp thuế:……………………………………………………………………………………………
| [05] Mã số thuế: |
[06] Địa chỉ : …………… [07] Quận/huyện: …………………… [08] Tỉnh/thành phố: ………………
[09] Điện thoại: …………… [10] Fax: ………………………. [11] E-mail: ………………………
[12] Tên đại lý thuế (nếu có): …………………………………………………………………………
| [13] Mã số thuế: |
[14] Địa chỉ : …………………… [15] Quận/huyện:……………………. [16] Tỉnh/thành phố: ……………
[17] Điện thoại: …………………………… [18] Fax:………………………………………… [19] E-mail:
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số……………………………………ngày………………………………………………………………..
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
| Nội dung |
Mã số thuế |
Hợp đồng số.. ngày/ tháng/ năm … |
Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT |
Ngày thanh toán |
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) |
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) |
Tổng số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước |
||||||
|
Doanh thu tính thuế |
Tỷ lệ giá trị gia tăng |
Thuế suất thuế giá trị gia tăng |
Thuế giá trị gia tăng phải nộp |
Doanh thu tính thuế |
Tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp |
Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định |
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp |
||||||
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
(7) |
(8) |
(9=6x7x8) |
(10) |
(11) |
(12) |
[13=(10×11)-(12)] |
(14)=(9)+(13) |
|
1. Nhà thầu nước ngoài A (*) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Nhà thầu nước ngoài B (*) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Nhà thầu nước ngoài C (*) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ này (viết bằng chữ):………………………………………………………….
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
| NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:……. |
…., ngày …....tháng …….năm …….
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu) |
3. Hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu trên phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) theo mẫu 01/NTNN
Dưới đây là các bước hướng dẫn cách kê khai thuế nhà thầu trên HTKK và chi tiết cách kê khai thuế nhà thầu theo mẫu 01/NTNN.
Bước 1: Đăng nhập vào HTKK bằng MST nhà thầu
Bước 2: Chọn “Thuế nhà thầu” => Chọn “Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài – 01/NTNN” (Mẫu 03 là mẫu tờ khai dành cho nhà thầu nước ngoài nộp trực tiếp) => Chọn kỳ tính thuế phù hợp
Bước 4: Nhập thông tin vào tờ kê khai đã chọn.
Thông tin trên tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài có tất cả 14 cột dữ liệu cần nhập, lần lượt :
Cột 1: Nội dung
- Điền nội dung công việc mà NTNN thực hiện cho công ty bao gồm chi tiết các công việc mà NTNN cung cấp theo các nhóm ngành tương ứng.
- Lưu ý rằng, nếu công ty ký kết hợp đồng với nhiều NTNN hoặc nhiều hợp đồng với 1 NTNN thì phải cần kê khai riêng theo từng hợp đồng.
Cột 2: Mã số thuế
Cột 3: Hợp đồng số… ngày/ tháng/ năm
Cột 4: Doanh thu ( chưa gồm thuế VAT)
Cột 5: Ngày thanh toán
Nếu kê khai theo từng lần phát sinh: hệ thống kê khai sẽ mặc định đó là ngày lập tờ khai và không được phép sửa đổi thời gian này; Nếu kê khai theo tháng: thì nhập ngày thực tế thanh toán cho NTNN.
Lưu ý: Ngày thanh toán mà bạn nhập vào tờ khai phải thuộc trong kỳ tính thuế (ví dụ bạn kê khai thuế nhà thầu trong tháng 6/2023 thì phải nhập ngày thanh toán là một ngày thuộc tháng 6/2023.
Cột 6: Doanh thu tính thuế GTGT
Trường hợp 1: giá Gross (là doanh thu của NTNN theo thỏa thuận trên hợp đồng đã bao gồm VAT).
Trường hợp 2: giá Net (là doanh thu của NTNN theo thỏa thuận trên hợp đồng là chưa bao gồm VAT).
Doanh thu tính thuế GTGT = (Doanh thu tính thuế TNDN)/(1 – Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu).
Cột 7: Tỷ lệ thuế gia trị gia tăng/ Doanh thu
Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng/ Doanh thu được quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:
| STT | Ngành kinh doanh | Tỷ lệ (%) tính thuế GTGT |
| 1 | Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị | 5 |
| 2 | Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị | 3 |
| 3 | Hoạt động kinh doanh khác | 2 |
Cột 8: Thuế GTGT phải nộp
Thuế GTGT phải nộp = Giá trị (Cột 6) x (Cột 7) hay nói cách khác là bằng Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu.
Cột 9: Doanh thu tính thuế TNDN ( Thu nhập doanh nghiệp). Doanh thu tính thuế TNDN sẽ bao gồm toàn bộ doanh thu không tính thuế GTGT tính luôn cả các khoản phí mà Bên công ty Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
Cột 10: Tỷ lệ thuế TNDN. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu được quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài Chính và được xác định cho từng ngành nghề
Cột 11: Số thuế được miễn giảm theo hiệp định;
Phản ánh số thuế TNDN được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với các nước mà Việt Nam đã ký kết;
Nếu hợp đồng của bạn và NTNN thuộc diện được miễn giảm thuế thì gửi hồ sơ thông báo đến cơ quan thuế trong vòng 15 ngày trước thời hạn kê khai thuế. Những lần sau có phát sinh hợp đồng với NTNN mà trước đó bạn đã từng gửi hồ sơ thông báo, thì bạn chỉ cần chụp lại và gửi các hợp đồng kinh tế mới ký kết cho cơ quan thuế.
Nếu không thuộc diện được miễn giảm thì bỏ trống cột này.
Cột 12: Thuế TNDN phải nộp: Tính bằng giá trị (Cột 9) x (Cột 10) – (Cột 11)
Cột 13: Tổng số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nướcTổng số thuế phải nộp vào NSNN = Thuế GTGT phải nộp (Cột 8) – Thuế TNDN phải nộp (Cột 12)
Bước 5: Bấm ghi dữ liệu vừa nhập
Bước 6: Kết xuất tờ khai thuế nhà thầu
Bước 7: Nộp tờ khai thuế qua mạng Internet
2. Đối tượng áp dụng tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài
Mẫu 01/NTNN được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, áp dụng cho các nhà thầu nước ngoài thực hiện các dự án tại Việt Nam trong trường hợp bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài. Cụ thể, đối tượng áp dụng Mẫu 01/NTNN là:
- Các tổ chức nước ngoài: Không hoạt động theo Luật Đầu tư 2020 và Luật Doanh nghiệp 2020, có thu nhập phát sinh từ các hoạt động xây dựng, lắp đặt, thi công công trình tại Việt Nam.
- Các nhà thầu phụ nước ngoài: Thực hiện các hợp đồng xây dựng phụ cho các nhà thầu chính (có thể là tổ chức trong nước hoặc nước ngoài).
3. Những đối tượng nào không áp dụng thuế nhà thầu?
Mẫu 01/NTNN được thiết kế dành riêng cho một nhóm đối tượng nhà thầu nước ngoài cụ thể. Tuy nhiên, không phải tất cả các nhà thầu nước ngoài đều phải sử dụng mẫu này. Dưới đây là những đối tượng không áp dụng Mẫu 01/NTNN:
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam theo các luật đặc thù: Các tổ chức kinh doanh có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), các tổ chức kinh doanh dầu khí và các tổ chức tín dụng.
- Các trường hợp khác như nhà thầu nước ngoài tự chịu trách nhiệm nộp thuế và một số hoạt động liên quan đến xây dựng, lắp đặt, thi công công trình có thể không thuộc đối tượng chịu thuế TNDN hoặc GTGT, do đó không phải áp dụng Mẫu 01/NTNN.
Trên đây là một số thông tin về Hướng dẫn thực hiện điều chỉnh tờ khai thuế nhà thầu đúng cách . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
