Mã tiểu mục thuế tài nguyên là mã số được sử dụng để xác định loại thuế tài nguyên phải nộp. Mã tiểu mục thuế tài nguyên được quy định tại Phụ lục III Danh mục mã mục, tiểu mục ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC. Vậy quy quy định về tiểu mục thuế tài nguyên như thế nào? Bài viết dưới đây của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Mã tiểu mục là gì ?
Mã tiểu mục là một mã số được sử dụng để phân loại các khoản thu – chi vào ngân sách nhà nước phân loại theo nội dung – tính chất kinh tế.
Mã tiểu mục được quy định tại Danh mục mã số nội dung kinh tế (mục, tiểu mục) ban hành kèm theo Thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính.
Mã tiểu mục bao gồm 02 chữ số, được sắp xếp theo thứ tự từ trái sang phải theo quy tắc sau:
- Chữ số thứ nhất: Chỉ tiêu tổng quát
- Chữ số thứ hai: Chỉ tiêu cụ thể
Ví dụ:
- Mã tiểu mục 1701 là mã tiểu mục của thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước.
- Mã tiểu mục 4934 là mã tiểu mục của tiền phạt chậm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Mã tiểu mục được sử dụng trong các chứng từ thu, chi ngân sách nhà nước, chẳng hạn như Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Bảng kê khai chứng từ thanh toán ngân sách nhà nước,…
Việc sử dụng mã tiểu mục chính xác sẽ giúp cho việc thu, chi ngân sách nhà nước được thực hiện một cách thống nhất, minh bạch và đúng quy định của pháp luật.
2. Mã tiểu mục của thuế tài nguyên như thế nào ?
Theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, mã tiểu mục của thuế tài nguyên được quy định như sau:
| Loại tài nguyên | Mã tiểu mục |
| Dầu, condensate (không kể thuế tài nguyên thu theo hiệp định, hợp đồng) | 1551 |
| Nước thủy điện | 1552 |
| Khoáng sản kim loại | 1553 |
| Khoáng sản không kim loại | 1554 |
| Sản phẩm của rừng tự nhiên | 1555 |
| Hải sản tự nhiên | 1556 |
| Nước thiên nhiên | 1557 |
| Yến sào thiên nhiên | 1558 |
| Tài nguyên thiên nhiên khác | 1559 |
Ví dụ:
Tổ chức A khai thác 1.000 tấn đá xây dựng tại tỉnh Đồng Nai. Giá bán đá xây dựng tại tỉnh Đồng Nai là 1.000.000 đồng/m3. Thuế suất thuế tài nguyên đối với đá xây dựng là 15%.
Sản lượng tài nguyên tính thuế là: 1.000 tấn * 1 m3/tấn = 1.000 m3.
Số thuế tài nguyên phải nộp là: 1.000 m3 * 1.000.000 đồng/m3 * 15% = 150.000.000 đồng.
Đối với trường hợp này, mã tiểu mục của thuế tài nguyên là 1553.
Lưu ý:
- Đối với trường hợp tổ chức được giao bán tài nguyên bị bắt giữ, tịch thu; khai thác tài nguyên không phát sinh hoạt động thu mua gom tài nguyên hoặc không phát sinh hoạt động bán tài nguyên bị bắt giữ, tịch thu thì nộp thuế tài nguyên theo quý.
- Đối với trường hợp khai thác tài nguyên để phục vụ an ninh, quốc phòng; khai thác tài nguyên để phục vụ các công trình, dự án thuộc các chương trình mục tiêu quốc gia, các dự án quan trọng quốc gia; khai thác tài nguyên để phục vụ các công trình, dự án ưu tiên đầu tư theo quy định của pháp luật thì được miễn, giảm thuế tài nguyên theo quy định.
3. Quy định của tiểu mục thuế tài nguyên
Tiểu mục thuế tài nguyên là mã số tiểu mục được sử dụng trong Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (GNTNN) để nộp thuế tài nguyên.
Theo quy định tại Phụ lục III Danh mục mã mục, tiểu mục ngân sách nhà nước ban hành kèm theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 29/12/2016 của Bộ Tài chính, tiểu mục thuế tài nguyên là 1599.
Cụ thể,:
- 1599: Thuế tài nguyên
- 15991: Thuế tài nguyên nước dưới đất
- 15992: Thuế tài nguyên khoáng sản
- 15993: Thuế tài nguyên khác
Trong đó:
15991: Thuế tài nguyên nước dưới đất bao gồm:
- Thuế tài nguyên nước dưới đất khai thác, sử dụng cho mục đích sinh hoạt, sản xuất, kinh doanh
- Thuế tài nguyên nước dưới đất khai thác, sử dụng cho mục đích khác
15992: Thuế tài nguyên khoáng sản bao gồm:
- Thuế tài nguyên khoáng sản khai thác, sử dụng cho mục đích sinh hoạt, sản xuất, kinh doanh
- Thuế tài nguyên khoáng sản khai thác, sử dụng cho mục đích khác
15993: Thuế tài nguyên khác bao gồm:
- Thuế tài nguyên rừng
- Thuế tài nguyên rừng trồng
- Thuế tài nguyên khác quy định tại Luật Thuế tài nguyên
Trên đây là một số thông tin về Tiểu mục quy định về thuế tài nguyên mới nhất hiện nay. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
