Tiền chậm nộp thuế bảo vệ môi trường thu từ hàng hóa nhập khẩu bán ra trong nước từ lâu đã trở thành “nỗi ám ảnh” cho nhiều doanh nghiệp. Vấn đề này không chỉ gây áp lực tài chính mà còn tiềm ẩn những rủi ro pháp lý đáng kể. Bài viết này Công ty Luật ACC sẽ đi sâu phân tích những khía cạnh phức tạp xoay quanh Tiểu mục 4938.
1. Tiểu mục 4938 là gì?
Tiểu mục 4938 là tiền chậm nộp thuế bảo vệ môi trường thu từ hàng hóa nhập khẩu bán ra trong nước thuộc bảng mã số thuế được quy định tại Thông tư 42/2021/BTC của Bộ Tài chính, là mã dành để lập tờ khai và nộp thuế bảo vệ môi trường đối với tiền chậm nộp thuế bảo vệ môi trường thu từ hàng hóa nhập khẩu bán ra trong nước.
Tiểu mục 4938 được sử dụng để nộp thuế bảo vệ môi trường phát sinh do chậm nộp thuế BVMT đối với các loại hàng hóa nhập khẩu được bán ra trong nước.
2. Trường hợp nào phải nộp tiền chậm nộp thuế
Tiền chậm nộp thuế là khi tổ chức hoặc cá nhân nộp thuế không đúng hạn quy định. Theo quy định tại Luật Quản lý thuế 2019, các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế bao gồm khi người nộp thuế trễ nộp so với thời hạn quy định, thời hạn trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, hoặc thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan này. Thời gian tính tiền chậm nộp bắt đầu từ ngày kế tiếp sau thời hạn nộp thuế.
Ngoài ra, cũng có các trường hợp không tính tiền chậm nộp tiền thuế, như khi hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, hoặc trong các trường hợp chờ kết quả phân tích, giám định, hoặc thời gian chưa có giá chính thức.
Tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế phát sinh khi cá nhân không nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế đúng hạn. Ngoài các trường hợp được hoãn thi hành quyết định phạt tiền hoặc thời gian xem xét, giảm, miễn tiền phạt, cũng có trường hợp không tính tiền chậm nộp tiền phạt khi số tiền phạt chưa đến hạn nộp hoặc trong các trường hợp được nộp tiền phạt nhiều lần.
3. Mức nộp tiền chậm nộp tiền thuế
Mức tính tiền chậm nộp tiền thuế và tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế được quy định cụ thể như sau:
Đối với việc chậm nộp tiền thuế:
Mức tính tiền chậm nộp là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế đã nộp vào ngân sách.
Công thức tính tiền chậm nộp 01 ngày là: Mức tính tiền chậm nộp = 0,03% x Số tiền thuế chậm nộp.
Đối với việc tính tiền chậm nộp tiền phạt:
Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.
Số ngày chậm nộp tiền phạt được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp đến ngày liền kề trước ngày nộp tiền phạt vào ngân sách.
Công thức tính tiền chậm nộp tiền phạt 01 ngày là:
Tiền chậm nộp tiền phạt = 0,05% x Số tiền phạt chậm nộp.
4. Trường hợp bất khả kháng miễn tiền chậm nộp tiền thuế không?
Miễn tiền chậm nộp tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thuế vi phạm hành chính về thuế trong trường hợp bất khả kháng được quy định như sau:
Về việc miễn tiền chậm nộp, theo khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bất khả kháng theo quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này.
Đối với việc miễn tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, căn cứ vào khoản 1 Điều 43 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP), các trường hợp miễn, giảm tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được thực hiện theo quy định tại Điều 77 Luật Xử lý vi phạm hành chính và các quy định tương ứng.
Như vậy, trong trường hợp bất khả kháng, người nộp thuế có thể được miễn tiền chậm nộp tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thuế vi phạm hành chính về thuế nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại các văn bản pháp luật nêu trên.
Hy vọng những thông tin trên đây đã giúp bạn hiểu rõ hơn về tiểu mục 4938. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy liên hệ đến Công ty Luật ACC nhé!
