Khi doanh nghiệp có thay đổi về vốn điều lệ, nhiều người băn khoăn liệu có cần nộp lại thuế môn bài hay không. Bài viết này Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ giải đáp thắc mắc trên, cung cấp thông tin chi tiết về quy định của pháp luật liên quan đến việc thay đổi vốn điều lệ nộp thuế môn bài, cùng xem qua bài viết nhé!
1. Thuế môn bài là gì?
Thuế môn bài là một loại thuế trực thu, được thu hàng năm từ các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình và cá nhân có hoạt động kinh doanh. Đây là khoản thuế mà người nộp phải thực hiện nghĩa vụ tài chính đối với nhà nước thông qua cơ quan quản lý thuế. Mặc dù có tên gọi là “thuế môn bài”, nhưng hiện nay, loại thuế này không còn liên quan đến việc cấp “môn bài” (giấy phép kinh doanh) như trước đây.
Mục đích của thuế môn bài:
- Ghi nhận và quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hộ kinh doanh.
- Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Vai trò của thuế môn bài:
- Giúp cơ quan thuế theo dõi, kiểm soát số lượng, quy mô doanh nghiệp, hộ kinh doanh.
- Đảm bảo nguồn thu ổn định, hỗ trợ phát triển hạ tầng, dịch vụ công và kinh tế – xã hội.
2. Thay đổi vốn điều lệ có cần điều kiện gì không?
Thay đổi vốn điều lệ, bao gồm cả tăng và giảm vốn, không chỉ là quyết định nội bộ của công ty mà còn phải tuân thủ các điều kiện và quy định pháp luật cụ thể. Dưới đây là những điều kiện quan trọng cần đáp ứng khi thay đổi vốn điều lệ:
Điều kiện đối với việc tăng vốn điều lệ
Tăng vốn điều lệ là hình thức doanh nghiệp bổ sung thêm nguồn lực tài chính, thường qua việc các thành viên hoặc cổ đông góp thêm vốn. Điều kiện để tăng vốn bao gồm:
Đối với công ty TNHH hai thành viên
Thành viên phải cam kết góp thêm vốn:
- Việc tăng vốn phải được sự đồng thuận của Hội đồng thành viên thông qua nghị quyết hoặc biên bản họp.
- Các thành viên phải góp đủ phần vốn cam kết bổ sung trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày nghị quyết được thông qua.
Tiếp nhận thành viên mới: Nếu tăng vốn bằng cách tiếp nhận thành viên mới, người này chỉ trở thành thành viên công ty sau khi hoàn tất góp vốn và được ghi nhận vào sổ đăng ký thành viên.
Đối với công ty cổ phần
Phát hành thêm cổ phần: Tăng vốn điều lệ bằng cách phát hành cổ phần mới phải tuân thủ quy trình cụ thể, như thông qua Đại hội đồng cổ đông và đảm bảo quyền ưu tiên mua cổ phần của cổ đông hiện hữu (nếu có).
Sử dụng lợi nhuận sau thuế: Công ty có thể chuyển lợi nhuận chưa phân phối hoặc quỹ dự phòng thành vốn điều lệ, nhưng phải được phê duyệt tại Đại hội đồng cổ đông.
Điều kiện pháp lý khác
Thủ tục đăng ký thay đổi vốn: Công ty phải thông báo việc thay đổi vốn điều lệ với cơ quan đăng ký kinh doanh trong vòng 10 ngày kể từ khi hoàn tất việc tăng vốn.
Điều kiện đối với việc giảm vốn điều lệ
Giảm vốn điều lệ thường được áp dụng trong các trường hợp như hoàn trả vốn góp, mua lại phần vốn góp hoặc điều chỉnh vốn thực góp. Điều kiện để giảm vốn điều lệ bao gồm:
Hoàn trả vốn góp cho thành viên hoặc cổ đông
Công ty phải đáp ứng hai điều kiện sau:
- Đã hoạt động kinh doanh liên tục từ 2 năm trở lên kể từ ngày đăng ký thành lập.
- Bảo đảm thanh toán đầy đủ các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản sau khi hoàn trả vốn.
Việc hoàn trả vốn góp phải được thông qua bởi Hội đồng thành viên (công ty TNHH) hoặc Đại hội đồng cổ đông (công ty cổ phần).
Mua lại phần vốn góp hoặc cổ phần
Mua lại phần vốn góp/cổ phần phải tuân theo các quy định về quyền và nghĩa vụ của thành viên hoặc cổ đông, như chào bán cho các thành viên khác trước khi bán ra bên ngoài.
Công ty chỉ được thanh toán phần vốn góp hoặc cổ phần mua lại nếu vẫn đảm bảo khả năng thanh toán nợ.
Điều chỉnh vốn không góp đủ
Nếu các thành viên hoặc cổ đông không góp đủ vốn theo cam kết trong vòng 90 ngày, công ty buộc phải điều chỉnh vốn điều lệ tương ứng với số vốn thực tế đã góp.
Báo cáo tài chính và khả năng thanh toán
Khi giảm vốn điều lệ, doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính gần nhất để chứng minh khả năng thanh toán các nghĩa vụ tài chính. Báo cáo này phải thể hiện rõ rằng:
- Doanh nghiệp vẫn đủ khả năng trả nợ sau khi giảm vốn.
- Việc giảm vốn không làm ảnh hưởng đến quyền lợi của chủ nợ hoặc các bên liên quan.
Điều kiện về thủ tục và thời hạn
Đăng ký thay đổi vốn điều lệ: Mọi thay đổi về vốn điều lệ phải được đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh trong vòng 10 ngày kể từ ngày nghị quyết được thông qua và hoàn tất việc tăng hoặc giảm vốn.
Chậm trễ bị xử phạt: Theo Nghị định 50/2016/NĐ-CP, nếu không đăng ký kịp thời, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính với mức phạt từ 1 triệu đến 15 triệu đồng tùy vào mức độ vi phạm.
Điều kiện riêng cho ngành nghề kinh doanh có yêu cầu vốn pháp định
Đối với các ngành nghề yêu cầu vốn pháp định (như ngân hàng, bảo hiểm, bất động sản), mức vốn điều lệ sau khi thay đổi phải đảm bảo không thấp hơn mức vốn pháp định được quy định cho ngành nghề đó.
Ảnh hưởng đến thuế môn bài
Mức vốn điều lệ mới sẽ ảnh hưởng đến thuế môn bài của doanh nghiệp. Sau khi thay đổi vốn điều lệ, doanh nghiệp cần điều chỉnh mức thuế môn bài phù hợp:
- Vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng: Thuế môn bài là 3 triệu đồng/năm.
- Vốn điều lệ 10 tỷ đồng trở xuống: Thuế môn bài là 2 triệu đồng/năm.
3. Khi thay đổi vốn điều lệ nộp thuế môn bài không?
Theo khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có thay đổi vốn điều lệ trong năm phải thực hiện khai lại lệ phí môn bài.
1. Mức thu lệ phí môn bài
Lệ phí môn bài được tính dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp tại thời điểm đầu năm. Theo quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP, mức thu lệ phí môn bài áp dụng như sau:
- Vốn điều lệ/ vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm
- Vốn điều lệ/ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh: 1.000.000 đồng/năm
Nếu doanh nghiệp tăng vốn điều lệ, mức lệ phí môn bài có thể thay đổi nếu vốn điều lệ vượt ngưỡng 10 tỷ đồng.
Nếu doanh nghiệp giảm vốn điều lệ, mức thuế môn bài vẫn giữ nguyên theo mức đã nộp đầu năm (không giảm theo vốn mới).
2. Nghĩa vụ khai thuế khi thay đổi vốn điều lệ
- Phải nộp lại tờ khai lệ phí môn bài với thông tin vốn điều lệ mới.
- Thời hạn nộp tờ khai: Chậm nhất ngày 30 tháng 01 năm sau năm có sự thay đổi.
3. Lưu ý
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài.
- Nếu doanh nghiệp nộp chậm hoặc không khai thuế, có thể bị xử phạt hành chính theo quy định.
- Doanh nghiệp cần kiểm tra lại thông tin về mức lệ phí mới để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác.
4. Khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?
Theo Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019, địa điểm khai và nộp lệ phí môn bài tùy thuộc vào phạm vi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh.
1. Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh có trụ sở chính tại một địa bàn
Nếu doanh nghiệp/hộ kinh doanh chỉ có trụ sở chính (không có đơn vị phụ thuộc hay địa điểm kinh doanh khác tỉnh, thành phố), hồ sơ khai lệ phí môn bài sẽ nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
2. Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh tại tỉnh, thành phố khác
Nếu doanh nghiệp có chi nhánh, địa điểm kinh doanh tại tỉnh/thành phố khác, phải khai và nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế nơi có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh đó.
Ví dụ: Công ty A có trụ sở tại TP. Hồ Chí Minh nhưng mở chi nhánh tại Hà Nội, công ty phải nộp lệ phí môn bài tại Cục Thuế Hà Nội cho chi nhánh này.
3. Trường hợp khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông
Nếu doanh nghiệp thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh qua cơ chế một cửa liên thông, việc nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài sẽ theo quy định của cơ chế đó.
Thông thường, lệ phí môn bài sẽ được khai cùng với hồ sơ đăng ký doanh nghiệp tại Sở Kế hoạch và Đầu tư và sau đó được chuyển đến cơ quan thuế quản lý.
4. Hình thức nộp hồ sơ
- Trực tiếp tại cơ quan thuế (nộp hồ sơ giấy).
- Nộp online qua hệ thống kê khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế.
- Nộp qua dịch vụ bưu chính đến cơ quan thuế quản lý.
5. Các câu hỏi thường gặp
Mức thuế môn bài sau khi thay đổi vốn điều lệ được tính như thế nào?
Mức thuế môn bài được tính dựa trên vốn điều lệ mới của doanh nghiệp:
- Vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng: Thuế môn bài là 3 triệu đồng/năm.
- Vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống: Thuế môn bài là 2 triệu đồng/năm.
Nếu vốn điều lệ giảm và thuộc ngưỡng thuế môn bài thấp hơn, doanh nghiệp cũng được điều chỉnh mức thuế môn bài phù hợp.
Doanh nghiệp có cần nộp tờ khai thuế môn bài sau khi thay đổi vốn điều lệ không?
Có. Khi thay đổi vốn điều lệ, doanh nghiệp bắt buộc phải nộp lại tờ khai thuế môn bài để cập nhật thông tin với cơ quan thuế. Đây là bước cần thiết để điều chỉnh mức thuế môn bài áp dụng cho năm kế tiếp.
Thuế môn bài có thay đổi nếu doanh nghiệp thay đổi vốn điều lệ vào năm sau?
Có. Nếu vốn điều lệ thay đổi và áp dụng từ ngày 1/1 của năm sau, mức thuế môn bài của doanh nghiệp sẽ thay đổi theo quy định mới.
Trên đây là một số thông tin về Khi thay đổi vốn điều lệ nộp thuế môn bài không? Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN