Thực tế, có một số doanh nghiệp, cá nhân chưa nắm rõ các quy trình thủ tục quyết toán thuế dẫn đến sai sót khi quyết toán thuế, phải nộp lại quyết toán thuế. Vậy nộp lại quyết toán thuế TNCN có bị phạt không? Cùng Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC tìm hiểu qua bài viết sau đây.
1. Định nghĩa Quyết toán thuế TNCN
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là quá trình cuối cùng trong năm tài chính khi người đóng thuế cần tự tính và nộp đủ số thuế phải đóng cho cơ quan thuế. Quyết toán này thường diễn ra vào cuối năm tài chính hoặc trước ngày quyết định nộp thuế theo hình thức quyết toán hàng năm. Trong quá trình này, người đóng thuế cần xác định thu nhập chịu thuế, tính toán các khoản giảm trừ, miễn giảm và các khoản được khấu trừ khác để xác định số thuế phải nộp hoặc được hoàn lại. Quyết toán thuế TNCN là một bước quan trọng để đảm bảo tuân thủ các quy định về thuế thu nhập cá nhân.
2. Hồ sơ khai bổ sung về thuế TNCN
Hồ sơ khai thuế bao gồm:
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (theo mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
Thời hạn nộp hồ sơ: doanh nghiệp nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
Địa điểm nộp hồ sơ: tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp.
3. Trường hợp doanh nghiệp phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Doanh nghiệp phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:
3.1. Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì:
– Doanh nghiệp lập tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Gửi tài liệu giải thích kèm theo.
3.2. Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì:
Doanh nghiệp lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
3.3. Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì:
Doanh nghiệp lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp Ngân sách nhà nước thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.
Nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau khi kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh như sau:
– Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
– Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.
– Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định.
4. Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
4.1 Phát hiện kê khai sai khi chưa hết hạn nộp tờ khai
Khi phát hiện sai sót, dù là sai tiền thuế hay sai sót không ảnh hưởng đến tiền thuế. Nhưng còn trong thời hạn nộp tờ khai thuế. Thì không lập tờ khai bổ sung mà chỉ cần lập lại tờ khai mới (tờ khai lần đầu). Điều chỉnh số liệu cho đúng rồi nộp lại.
4.2 Phát hiện kê khai sai khi đã hết hạn nộp tờ khai
Sau khi nộp tờ khai mà phát hiện sai sót nhưng đã hết hạn nộp. Thì người nộp thuế thực hiện những công việc sau:
Bước 1: Vào phần mềm HTKK, click chọn “kỳ kê khai sai”.
Chọn tờ khai bổ sung. Lập được tờ khai bổ sung thì phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu trong HTKK. Các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung. Sau đó bấm chọn đồng ý.
Bước 2: Hướng dẫn kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN điều chỉnh các số liệu trên tờ khai
Trường hợp 1: Kê sai hóa đơn đầu vào.
Kê khai điều chỉnh tăng hoặc giảm trực tiếp trên 3 chỉ tiêu là 23, 24, 25
Trường hợp 2: Nếu sai sót là hóa đơn đầu ra.
Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu là [29] [30] [31] [32] [33] theo các mức thuế suất trên hóa đơn.
Bước 3: Sau khi điều chỉnh bấm chọn “Ghi” để phần mềm tổng hợp dữ liệu.
Sẽ hiện lên 1 thống báo đã ghi dữ liệu thành công.
Bước 4: Mở tờ giải trình khai bổ sung điều chỉnh bằng cách ấn chọn sheet “KHBS “phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh.
Các bạn chỉ cần quan tâm đến kết quả giá trị chênh lệch giữa số liệu điều chỉnh. Và số đã kê khai điều chỉnh ở chỉ tiêu [40] và [43]
Bước 5: Giải trình: kế toán giải trình vào phần lý do khác, cuối tờ KHBS lý do mà các bạn làm sai.
Sau khi thực hiện xong, các bạn kết xuất file XML và nộp lên cơ quan thuế qua mạng điện tử.
