Mẫu 04/TNDN là tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng đối với phương pháp tỷ lệ trên doanh thu, được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Mẫu biểu này sử dụng để kê khai nghĩa vụ thuế TNDN của tổ chức, cá nhân đang hoạt động kinh doanh theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu. Hãy cùng ACC tìm hiểu về các quy định của Mẫu 04/TNDN Tờ khai thuế TNDN và cách điền tờ khai thuế TNDN chi tiết nhất.
1. Khái niệm mẫu 04/TNDN là gì?
Mẫu 04/TNDN là tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được sử dụng bởi các doanh nghiệp tại Việt Nam để kê khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. Tờ khai này phải được nộp cho cơ quan thuế vào cuối kỳ kế toán để xác định số thuế TNDN phải nộp hoặc được hoàn lại.
Mẫu 04/TNDN được sử dụng để doanh nghiệp kê khai và quyết toán các nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà nước. Cụ thể:
Xác định số thuế TNDN phải nộp: Dựa trên thu nhập chịu thuế, các khoản chi phí hợp lý, và các chính sách ưu đãi thuế mà doanh nghiệp được hưởng.
Hoàn thuế TNDN (nếu có): Nếu doanh nghiệp đã nộp thừa thuế trong năm tài chính, họ có thể yêu cầu hoàn thuế thông qua tờ khai này.
Cập nhật thông tin tài chính của doanh nghiệp: Giúp cơ quan thuế nắm bắt tình hình tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính.
2. Mẫu 04/TNDN tờ khai thuế TNDN (với phương pháp tỷ lệ trên doanh thu)
Mẫu số 04/TNDN thường được nộp tại cơ quan thuế địa phương hoặc cơ quan quản lý thuế, vì vậy cần phải đảm bảo về mặt nội dung và hình thức theo đúng mẫu được ban hành theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
(Áp dụng đối với phương pháp tỷ lệ trên doanh thu)
[01] Kỳ tính thuế: Năm……/Lần phát sinh ngày………..tháng………năm………..
[02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ:…
[04] Tên người nộp thuế: ………………………………………………………………………………
[05] Mã số thuế:
[06] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………………………………………………..
[07] Mã số thuế:
[08] Hợp đồng đại lý thuế: Số………………………………………ngày………………………………..
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
| STT | Chỉ tiêu | Mã chỉ tiêu | Số tiền |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| 1 | Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp | [11] | |
| 1.1 | Hoạt động dịch vụ | [12] | |
| 1.2 | Hoạt động kinh doanh hàng hóa | [13] | |
| 1.3 | Hoạt động khác | [14] | |
| 2 | Tỷ lệ tính thuế TNDN | [15] | |
| 2.1 | Hoạt động dịch vụ | [16] | |
| 2.2 | Hoạt động kinh doanh hàng hóa | [17] | |
| 2.3 | Hoạt động khác | [18] | |
| 3 | Số thuế TNDN phải nộp ([19]=[12]x[16]+[13]x[17]+[14]x[18]) | [19] | |
| 4 | Số thuế TNDN được miễn, giảm | [20] | |
| 5 | Số thuế TNDN phải nộp sau miễn, giảm ([21]=[19]-[20]) | [21] | |
| 6 | Số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ này(nếu có) | [22] | |
| 7 | Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm đến thời điểm quyết toán | [23] | |
| 8 | Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm ([24]=[21]-[23]) | [24] | |
| 9 | Số thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán ([25]=[21]-[22]-[23]) | [25] |
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
|
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……………………….. Chứng chỉ hành nghề số:…… |
…, ngày……. tháng……. năm 2023
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử) |
Tải: To-khai-04-TNDN
3. Hướng dẫn điền Mẫu 04/TNDN Tờ khai thuế TNDN chuẩn nhất
Mẫu 04/TNDN là một trong những mẫu tờ khai thuế quan trọng, và thông thường chúng cần phải được điền đầy đủ và chính xác để đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế. Vì vậy, cần phải kê khai thông tin theo hướng dẫn sau:
[01]: NNT kê khai kỳ tính thuế năm (đối với trường hợp khai quyết toán theo năm) hoặc kê khai ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (đối với trường hợp khai theo lần phát sinh) theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Ghi rõ kỳ tính thuế năm (theo năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch), từ ngày đầu tiên của năm dương lịch/năm tài chính hoặc ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc ngày hợp đồng bắt đầu có hiệu lực (đối với hợp đồng) đến ngày kết thúc năm dương lịch/năm tài chính hoặc ngày chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
[02], [03]: Tích chọn “Lần đầu”. Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì kê khai bổ sung theo số thứ tự của từng lần bổ sung.
NNT khai thuế điện tử thì kể từ thời điểm Hệ thống Etax có Thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế đối với Tờ khai thuế “Lần đầu”, các Tờ khai thuế tiếp theo của cùng kỳ tính thuế là tờ khai “Bổ sung”. NNT phải nộp Tờ khai “Bổ sung” theo quy định về khai bổ sung.
[04], [05]: Khai thông tin “Tên người nộp thuế và mã số thuế” theo thông tin đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký thuế của người nộp thuế.
NNT khai thuế điện tử thì sau khi điền đầy đủ, chính xác thông tin “Mã số thuế”, Hệ thống Etax tự động hỗ trợ hiển thị thông tin về “Tên người nộp thuế”.
[06], [07], [08]: NNT ghi tên đại lý thuế, mã số thuế đại lý thuế, thông tin hợp đồng đại lý thuế trong trường hợp NNT khai thuế qua đại lý thuế. Đại lý thuế phải có tình trạng đăng ký thuế “Đang hoạt động” và Hợp đồng phải đang còn hiệu lực tương ứng tại thời điểm khai thuế.
[11]: NNT kê khai tổng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh theo pháp luật thuế TNDN theo công thức [11] = [12] + [13] + [14]
[12]: NNT kê khai doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động dịch vụ.
[13]: NNT kê khai doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh hàng hóa.
[14]: NNT kê khai doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động khác.
[15]: NNT bỏ trống, không kê khai.
[16]: NNT kê khai tỷ lệ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động dịch vụ. Cụ thể: Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%; Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
[17]: NNT kê khai tỷ lệ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh hàng hóa. Cụ thể: Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
[18]: NNT kê khai tỷ lệ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động khác. Cụ thể: Đối với hoạt động khác: 2%.
[19]: NNT kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo công thức [19]=[12]x[16]+[13]x[17]+[14]x[18]
[20]: NNT kê khai số thuế TNDN được miễn, giảm (nếu có)
[21]: NNT kê khai số thuế TNDN phải nộp sau miễn, giảm theo công thức [21]=[19]-[20]
[22]: NNT kê khai số thuế TNDN nộp thừa kỳ trước trong kỳ trước do NNT thực hiện tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phải nộp quyết toán theo năm, chuyển sang bù trừ với số thuế TNDN phải nộp kỳ này. NNT khai thuế theo lần phát sinh không kê khai chỉ tiêu này.
[23]: NNT kê khai số thuế TNDN đã tạm nộp theo quý trong năm tính đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán. Ví dụ: NNT có kỳ tính thuế từ 01/01/2021 đến 31/12/2021 thì số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm là số thuế TNDN đã nộp tính đến hết ngày 31/3/2022. NNT khai thuế theo lần phát sinh không kê khai chỉ tiêu này.
[24]: NNT kê khai chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm theo công thức [24]=[21]-[23]
[25]: NNT kê khai số thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán theo công thức [25]=[21]-[22]-[23]
4 .Quy định nộp thuế TNDN theo phương pháp tỉ lệ trên doanh thu
4.1 Đối tượng áp dụng:
- Doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhỏ và vừa có doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hoạt động khác theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhỏ và vừa thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật.
- Hãng vận tải nước ngoài tạm nộp quý và khai quyết toán năm.
4.2 Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 (sửa đổi, bổ sung năm 2020)
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 22/12/2020 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 02/9/2021 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp
4.3 Tỷ lệ thuế
- Tỷ lệ thuế mẫu số 04/TNDN thường được áp dụng cho doanh nghiệp làm chứng từ nguyên vật liệu, hàng hoá nhập khẩu và dịch vụ mua vào cho việc sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh doanh thu chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Tuy nhiên, để cung cấp thông tin chính xác và cụ thể về tỷ lệ thuế mẫu số 04/TNDN, cụ thể cho mỗi loại hàng hóa, dịch vụ và quốc gia, bạn cần tham khảo các văn bản quy phạm pháp luật và hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương hoặc tổ chức có thẩm quyền trong quốc gia của bạn.
- Thông thường, các tỷ lệ thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ và phương thức tính thuế trong các quy định pháp luật và hướng dẫn thuế của từng quốc gia. Đối với việc áp dụng mẫu số 04/TNDN và tỷ lệ thuế, quan trọng nhất là bạn cần tuân thủ đúng quy định và hướng dẫn của cơ quan thuế địa phương hoặc tổ chức có thẩm quyền.
4.4 Cách thức nộp thu
| Cách thức nộp thu | Thời hạn nộp | Hồ sơ nộp |
| Kê khai lần đầu | Chậm nhất là ngày thứ 10 sau khi phát sinh nghĩa vụ về thuế TNDN. | Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 04/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Các hồ sơ chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí, khấu trừ thuế phát sinh trong từng lần nộp thuế. |
| Khai quyết toán thuế theo năm | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. | Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 04/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
Báo cáo tài chính năm quyết toán hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc DN thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chuyển đổi loại hình DN, chấm dứt hoạt động. Bảng cân đối tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản. Các hồ sơ chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí, khấu trừ thuế phát sinh trong năm. |
4.5 Địa điểm nộp: Cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp, hộ kinh doanh
4.6 Hình thức nộp: Nộp trực tiếp tại cơ thuế, nợp qua bưu điện, nộp qua ngân hàng, nộp thuế điện tử qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế
5. Một vài câu hỏi liên quan đến Mẫu 04/TNDN Tờ khai thuế TNDN
5.1 Những khoản chi phí nào được khấu trừ khi sử dụng Mẫu 04/TNDN?
Các khoản chi phí được khấu trừ khi sử dụng Mẫu 04/TNDN bao gồm:
Chi phí sản xuất và kinh doanh: Bao gồm các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí lao động, chi phí vận chuyển, chi phí bảo dưỡng, chi phí quảng cáo, v.v.
Chi phí quản lý và hoạt động: Bao gồm các khoản chi phí liên quan đến quản lý và hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp, như lương bổng cho nhân viên quản lý, chi phí thuê văn phòng, chi phí điện nước, chi phí internet, v.v.
Chi phí lãi vay và chi phí tài chính: Bao gồm các khoản chi phí liên quan đến lãi vay và chi phí tài chính khác của doanh nghiệp, như lãi suất cho vay, phí dịch vụ ngân hàng, chi phí phát sinh từ các dịch vụ tài chính, v.v.
Chi phí hợp lý và cần thiết khác: Bao gồm các khoản chi phí khác mà doanh nghiệp chịu trách nhiệm và được quy định trong quy định của pháp luật thuế.
5.2 Làm thế nào để được hỗ trợ khi gặp khó khăn trong việc kê khai Mẫu 04/TNDN?
Người nộp thuế có thể liên hệ với cơ quan thuế địa phương hoặc sử dụng các dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế của các công ty tư vấn thuế để được hỗ trợ khi gặp khó khăn trong việc kê khai Mẫu 04/TNDN.
5.3 Người nộp thuế cần lưu ý gì khi khai báo Mẫu 04/TNDN?
Người nộp thuế cần lưu ý những điểm sau khi khai báo Mẫu 04 TNDN:
- Kê khai đầy đủ, chính xác và đúng thời hạn theo quy định của pháp luật.
- Sử dụng đúng mã số thuế, mã ngành, nghề kinh doanh.
- Giữ gìn hồ sơ kê khai thuế trong thời hạn quy định.
5.4 Trường hợp nào người nộp thuế bị phạt khi khai báo Mẫu 04/TNDN sai sót?
Người nộp thuế sẽ bị phạt theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế nếu khai báo Mẫu 04/TNDN sai sót, bao gồm:Khai báo không đúng thời hạn, Khai báo thiếu hoặc sai nội dung, Khai báo gian dối.
Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc của các doanh nghiệp. Bài viết trên đã tổng hợp các quy định về Mẫu 04/TNDN – Tờ khai thuế TNDN và hướng dẫn chi tiết cách thức điền tờ khai thuế. Mọi thắc mắc xin liên hệ ACC để được giải đáp.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN