Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu ngày càng sâu rộng, nhiều doanh nghiệp Việt Nam mở rộng hoạt động ra quốc tế, đồng thời phải đối mặt với vấn đề khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước ngoài. Trong bài viết này, Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ hướng dẫn chi tiết cách khấu trừ thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài, từ việc xác định các loại thuế đủ điều kiện khấu trừ đến các bước thực hiện và lập hồ sơ cần thiết.
1. Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài là gì?
Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài là quy trình cho phép người nộp thuế giảm số thuế phải nộp tại Việt Nam bằng cách trừ đi số thuế đã đóng ở nước ngoài đối với thu nhập chịu thuế từ các nguồn thu nhập quốc tế. Đây là cơ chế nhằm tránh việc bị đánh thuế kép, bảo đảm rằng người nộp thuế không phải chịu gánh nặng thuế quá mức do cùng một khoản thu nhập bị đánh thuế ở cả nước sở tại và tại Việt Nam.
Theo Điều 21 Thông tư 111/2013/TT-BTC, để được khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài, người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện sau:
Thu nhập chịu thuế ở nước ngoài phải thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam: Chỉ những khoản thu nhập bị đánh thuế ở cả nước ngoài và Việt Nam mới đủ điều kiện khấu trừ.
Thu nhập chịu thuế ở nước ngoài phải được xác định theo đúng pháp luật của nước sở tại: Điều này đảm bảo rằng số thuế đã nộp ở nước ngoài là hợp lệ và được tính toán đúng theo quy định của nước đó.
Người nộp thuế có chứng từ nộp thuế ở nước ngoài theo quy định của pháp luật nước sở tại: Cần có đầy đủ chứng từ chứng minh việc đã nộp thuế ở nước ngoài để cơ quan thuế tại Việt Nam có căn cứ thực hiện khấu trừ.
Những quy định này nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế khi có thu nhập từ nước ngoài, đồng thời đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
2. Cách khấu trừ thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài
Số thuế được khấu trừ được xác định theo công thức sau:
Số thuế được khấu trừ = Thuế thu nhập cá nhân phải nộp tại Việt Nam x (Tỷ lệ thuế suất của nước sở tại / Tỷ lệ thuế suất của Việt Nam)
Trong đó:
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp tại Việt Nam là số thuế tính theo quy định của pháp luật Việt Nam đối với thu nhập chịu thuế ở nước ngoài.
- Tỷ lệ thuế suất của nước sở tại là tỷ lệ thuế suất áp dụng đối với thu nhập ở nước ngoài theo quy định của nước sở tại.
- Tỷ lệ thuế suất của Việt Nam là tỷ lệ thuế suất áp dụng đối với thu nhập chịu thuế ở nước ngoài theo quy định của pháp luật Việt Nam.
3. Ý nghĩa của khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài
Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo công bằng thuế và khuyến khích hoạt động kinh tế quốc tế. Cụ thể, ý nghĩa của chế độ này bao gồm:
Bảo đảm tính công bằng thuế: Việc cho phép khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài giúp đảm bảo rằng cá nhân cư trú tại Việt Nam không phải chịu thuế cao hơn do thu nhập từ nước ngoài, điều này tạo ra sự công bằng giữa các cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau.
Tạo điều kiện cho cá nhân cư trú: Chế độ này giúp những cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ nước ngoài không phải chịu thuế gấp đôi trên cùng một khoản thu nhập. Điều này đảm bảo rằng cá nhân cư trú có thu nhập từ nước ngoài được hưởng lợi ích thuế tương đương với những cá nhân chỉ có thu nhập trong nước.
Thúc đẩy hợp tác quốc tế: Việc áp dụng chế độ khấu trừ thuế còn góp phần thúc đẩy hợp tác kinh tế, thương mại, và đầu tư giữa Việt Nam và các quốc gia khác. Khi cá nhân và doanh nghiệp biết rằng họ sẽ không bị đánh thuế gấp đôi, điều này có thể khuyến khích họ mở rộng hoạt động kinh doanh và đầu tư quốc tế.
Tóm lại, khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài là một chính sách quan trọng giúp cân bằng lợi ích thuế cho các cá nhân có thu nhập quốc tế và hỗ trợ môi trường kinh doanh toàn cầu.
4. Hồ sơ khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài
Để đề nghị khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài, người nộp thuế cần nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 04/KK-TNCN.
- Bản sao chứng từ nộp thuế ở nước ngoài có xác nhận của cơ quan thuế nước sở tại.
- Giấy tờ chứng minh cư trú tại Việt Nam trong thời gian tính thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam:
- Đối với thu nhập phát sinh trong năm: Hồ sơ phải được nộp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm sau.
- Đối với thu nhập phát sinh từ năm trước: Hồ sơ phải được nộp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm sau.
Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ theo các hình thức sau:
- Trực tiếp tại cơ quan thuế: Nơi quản lý trực tiếp.
- Qua đường bưu điện.
- Qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Trình tự giải quyết hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam:
- Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.
- Cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.
- Trường hợp hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam hợp lệ, cơ quan thuế ra thông báo về việc chấp nhận đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài.
- Trường hợp hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam không hợp lệ, cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế về những nội dung cần bổ sung, hoàn thiện.
5. Quy trình khai thuế đã nộp ở nước ngoài
Dưới đây là quy trình khai thuế đã nộp ở nước ngoài theo quy định của pháp luật Việt Nam, cụ thể là theo Thông tư 156/2020/TT-BTC:
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ
Chuẩn bị đầy đủ các tài liệu sau:
Giấy đề nghị khấu trừ thuế nước ngoài: Sử dụng mẫu số 02/HTQT ban hành kèm theo Thông tư 156/2020/TT-BTC.
Bản sao Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài: Có xác nhận của người nộp thuế.
Bản sao chứng từ nộp thuế ở nước ngoài:
- Có xác nhận của người nộp thuế, hoặc
- Bản gốc xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về số thuế đã nộp, hoặc
- Bản chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận của người nộp thuế.
Bước 2: Nộp hồ sơ
- Trực tiếp tại cơ quan thuế: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Qua đường bưu điện: Gửi hồ sơ qua bưu điện đến cơ quan thuế.
Bước 3: Cơ quan Thuế Giải quyết
- Thời gian xử lý: Cơ quan thuế sẽ xem xét và giải quyết trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ.
- Kết quả giải quyết: Cơ quan thuế sẽ ban hành Thông báo về việc khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.
Lưu ý:
- Khấu trừ tương ứng: Chỉ được khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài tương ứng với phần thu nhập chịu thuế từ nước ngoài đã được tính thuế tại Việt Nam.
- Chứng minh số thuế: Nếu không có hồ sơ chứng minh số thuế đã nộp tại nước ngoài, người nộp thuế sẽ không được khấu trừ số thuế đó.
Việc thực hiện đầy đủ và chính xác quy trình khai thuế này giúp đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế và tuân thủ các quy định pháp luật về thuế.
Việc khấu trừ thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài là một quy trình quan trọng giúp doanh nghiệp không chỉ tối ưu hóa chi phí thuế mà còn bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình trong môi trường kinh doanh quốc tế. Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẵn sàng hỗ trợ và tư vấn chuyên sâu để giúp doanh nghiệp thực hiện hiệu quả quy trình này, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững và thành công trong hoạt động kinh doanh toàn cầu.
