Bảng cân đối tài khoản là một công cụ quan trọng trong lĩnh vực kế toán, được sử dụng để thể hiện mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể. Ở bài viết này, công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC sẽ hướng dẫn các bạn cách lập bảng cân đối tài khoản theo thông tư 107.
1. Bảng cân đối tài khoản là gì?
Bảng cân đối tài khoản là một báo cáo tài chính nội bộ trong kế toán, nhằm tổng hợp và phản ánh tình hình tài khoản của một doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, thường là cuối kỳ kế toán.
Bảng này liệt kê tất cả các tài khoản mà doanh nghiệp đã sử dụng trong kỳ, bao gồm tài khoản tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí, và lợi nhuận.
2. Hướng dẫn cách lập bảng cân đối tài khoản theo thông tư 107
Bảng cân đối tài khoản được lập dựa trên sổ cái và bảng cân đối của kỳ trước đó.
- Số tài khoản: Ghi số của từng tài khoản cấp 1 mà doanh nghiệp đã sử dụng trong kỳ.
- Tên tài khoản: Ghi tên của các tài khoản trên sổ cái chung và sổ cái chi tiết. Mỗi tài khoản sẽ được ghi theo thứ tự từ số tài khoản nhỏ đến số tài khoản lớn, mỗi tài khoản trên một dòng.
- Số dư đầu kỳ: Thể hiện số dư Nợ và Có tại thời điểm đầu kỳ của mỗi tài khoản. Số liệu này lấy từ sổ cái.
- Số phát sinh trong kỳ: Thể hiện các khoản phát sinh bên Nợ và Có của từng tài khoản trong kỳ, dựa trên thông tin từ sổ cái.
- Số dư cuối kỳ: Thể hiện số dư Nợ và Có cuối kỳ của mỗi tài khoản.
Công thức: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm
Lưu ý: Bảng cân đối tài khoản là công cụ kỹ thuật để kiểm tra tính tổng hợp của số liệu kế toán trên các tài khoản. Nó được lập dựa trên hai nguyên tắc:
- Tổng số dư bên Nợ của tất cả các tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số dư bên Có của tất cả các tài khoản tổng hợp.
- Tổng số phát sinh bên Nợ của tất cả các tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số phát sinh bên Có của tất cả các tài khoản tổng hợp.
>>> Xem thêm: Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán đầy đủ nhất
3. Mẫu bảng cân đối tài khoản theo Thông tư 107
Dưới đây là mẫu đơn giản của bảng cân đối tài khoản theo Thông tư 107:
Bảng cân đối kế toán (tại ngày … tháng … năm …)
| Tài sản | Mã số | Số cuối kỳ | Số đầu kỳ |
| A. Tài sản ngắn hạn | |||
| I. Tiền và các khoản tương đương tiền | 110 | ||
| II. Các khoản phải thu | 120 | ||
| III. Hàng tồn kho | 130 | ||
| IV. Tài sản ngắn hạn khác | 140 | ||
| B. Tài sản dài hạn | |||
| I. Tài sản cố định | 150 | ||
| II. Bất động sản đầu tư | 160 | ||
| III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn | 170 | ||
| IV. Tài sản dài hạn khác | 180 |
| Nguồn vốn | Mã số | Số cuối kỳ | Số đầu kỳ |
| A. Nợ phải trả | |||
| I. Nợ ngắn hạn | 310 | ||
| II. Nợ dài hạn | 320 | ||
| B. Vốn chủ sở hữu | |||
| I. Vốn góp của chủ sở hữu | 410 | ||
| II. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối | 420 | ||
| III. Quỹ dự phòng | 430 |
Sau khi điền đầy đủ các chỉ tiêu vào bảng cân đối kế toán, cần kiểm tra lại các số liệu để đảm bảo tính chính xác và nhất quán. Đặc biệt, cần kiểm tra rằng tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn (Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu).
4. Thời điểm lập bảng cân đối tài khoản là khi nào?
Thời điểm lập bảng cân đối tài khoản thường được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán. Kỳ kế toán có thể là tháng, quý hoặc năm, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và quy định của pháp luật. Cụ thể:
- Cuối tháng: Nhiều doanh nghiệp lập bảng cân đối tài khoản sau khi hoàn tất các giao dịch và sổ sách của tháng để kiểm tra và đối chiếu số liệu.
- Cuối quý: Bảng cân đối tài khoản thường được lập vào thời điểm này nhằm tổng kết số liệu sau ba tháng hoạt động, giúp doanh nghiệp đánh giá tình hình tài chính trong ngắn hạn.
- Cuối năm: Đây là thời điểm bắt buộc để lập bảng cân đối tài khoản, vì nó phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính, tổng kết hoạt động của doanh nghiệp trong cả năm và báo cáo với các cơ quan chức năng.
Thời điểm lập bảng cân đối tài khoản giúp đảm bảo tính chính xác, minh bạch của số liệu kế toán và hỗ trợ cho việc ra quyết định quản lý tài chính.
Trên đây Kế toán Kiểm toán Thuế ACC đã cung cấp cho bạn kiến thức về hướng dẫn lập bảng cân đối tài khoản theo thông tư 107. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng.
