Hàng mẫu là một trong những công cụ quan trọng trong kinh doanh quốc tế. Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn băn khoăn liệu hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập khẩu không? Bài viết này Kế toán kiểm toán thuế ACC sẽ giải đáp thắc mắc đó, cung cấp thông tin chi tiết về quy định pháp luật liên quan và các trường hợp đặc biệt.
1. Hàng mẫu là gì?
Hàng mẫu là những sản phẩm, vật liệu hoặc mẫu vật được sử dụng để giới thiệu, trưng bày hoặc làm tham khảo cho một sản phẩm chính thức hoặc một loạt sản phẩm. Chúng đóng vai trò quan trọng trong nhiều lĩnh vực, từ thương mại đến sản xuất.
Vai trò của hàng mẫu:
– Trong kinh doanh:
- Trưng bày sản phẩm: Hàng mẫu giúp khách hàng hình dung rõ hơn về sản phẩm, kích thước, màu sắc, chất liệu,… trước khi quyết định mua hàng.
- Thương lượng hợp đồng: Hàng mẫu là cơ sở để hai bên cùng tham khảo, so sánh và thống nhất về chất lượng, kiểu dáng của sản phẩm.
- Quảng cáo: Hàng mẫu được sử dụng trong các buổi triển lãm, hội chợ để thu hút khách hàng và giới thiệu sản phẩm mới.
– Trong sản xuất:
- Kiểm soát chất lượng: Hàng mẫu được so sánh với sản phẩm cuối cùng để đảm bảo chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn.
- Phát triển sản phẩm mới: Hàng mẫu giúp các nhà thiết kế và kỹ sư đánh giá tính khả thi của ý tưởng và cải tiến sản phẩm.
2. Hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập khẩu không?
Hàng mẫu có thể được miễn thuế xuất khẩu và nhập khẩu trong một số trường hợp nhất định, tùy thuộc vào giá trị, tình trạng hàng hóa và mục đích sử dụng. Theo quy định tại Khoản 1, Điều 27 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, hàng mẫu không nhằm mục đích thương mại được miễn thuế nhập khẩu nếu giá trị hải quan của nó không vượt quá 50.000 đồng hoặc nếu hàng mẫu đã được xử lý để không thể sử dụng hoặc mua bán, chỉ dùng làm mẫu. Điều này bao gồm cả các dạng hàng mẫu như ảnh, phim hoặc mô hình thay thế.
Ngoài giá trị hải quan, loại hàng hóa và mục đích sử dụng cũng là yếu tố quan trọng. Các hàng mẫu nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu hoặc phục vụ hoạt động của doanh nghiệp chế xuất đều được miễn thuế.
Cụ thể tại Điều 10, 11,12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP cũng quy định về việc miễn thuế cho hàng mẫu phục vụ gia công, sản xuất xuất khẩu, hàng mẫu của doanh nghiệp chế xuất. Theo đó miễn thuế xuất nhập khẩu đối với các loại hàng mẫu sau:
- Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công xuất khẩu không sử dụng để mua bán, trao đổi hoặc tiêu dùng (quy định tại Điều 10 Nghị định này).
- Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản phẩm gia công nhập khẩu (quy định tại Điều 11 Nghị định này).
- Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu (quy định tại Điều 12 Nghị định này).
Ví dụ, hàng hóa dùng trong gia công nhưng không tiêu dùng, hoặc sản phẩm gia công nhập khẩu để tiếp tục sản xuất xuất khẩu, đều không phải chịu thuế. Điều này cũng áp dụng với hàng mẫu nhập khẩu bởi doanh nghiệp chế xuất, khi chúng phục vụ sản xuất và không được sử dụng để mua bán.
Như vậy, việc hàng mẫu có chịu thuế hay không phụ thuộc vào việc chúng có đáp ứng các tiêu chí về giá trị và mục đích phi thương mại hay không. Nếu không thỏa mãn các điều kiện này, hàng mẫu sẽ phải chịu thuế xuất khẩu hoặc nhập khẩu theo quy định.
3. Hồ sơ miễn thuế xuất nhập khẩu đối với hàng mẫu bao gồm những gì?
Hồ sơ miễn thuế xuất nhập khẩu đối với hàng mẫu là tập hợp các giấy tờ chứng minh tính chất hàng mẫu của sản phẩm, nhằm mục đích xin miễn thuế nhập khẩu hoặc xuất khẩu. Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và chính xác sẽ giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong quá trình thông quan hàng hóa.
Các giấy tờ cần thiết thường bao gồm:
– Hóa đơn thương mại: Chi tiết rõ ràng về loại hàng hóa, số lượng, đơn giá, mục đích sử dụng (làm mẫu).
– Đơn xin miễn thuế: Theo mẫu quy định của cơ quan hải quan.
– Giấy chứng nhận xuất xứ: Chứng minh nguồn gốc của hàng hóa.
– Các giấy tờ khác: Tùy theo yêu cầu của cơ quan hải quan và loại hàng hóa, có thể bao gồm:
- Catalog, brochure giới thiệu sản phẩm.
- Bản vẽ kỹ thuật, mẫu thiết kế.
- Giấy xác nhận của nhà sản xuất về tính chất hàng mẫu.
- Giấy phép nhập khẩu (nếu có).
- Các giấy tờ kiểm định chất lượng (nếu có).
4. Các câu hỏi thường gặp
Hàng mẫu nhập khẩu về để nghiên cứu, phát triển sản phẩm mới được miễn thuế?
Có. Đây là một trong những trường hợp được miễn thuế phổ biến.
Hàng mẫu đã qua sử dụng có thể được miễn thuế không?
Không. Thông thường, hàng mẫu phải là hàng mới hoặc hàng đã qua sử dụng nhưng vẫn còn nguyên vẹn và không thể sử dụng để bán.
Không cung cấp đủ giấy tờ chứng minh tính chất hàng mẫu sẽ bị từ chối hồ sơ đúng không?
Đúng. Các giấy tờ như hóa đơn thương mại, catalog, bản vẽ kỹ thuật… là cơ sở để chứng minh hàng hóa là hàng mẫu.
Trên đây là một số thông tin về Hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập khẩu không? Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng.
