Hạch toán đại lý vé máy bay là một công việc cần thiết trong quản lý tài chính của doanh nghiệp kinh doanh du lịch. Việc thực hiện hạch toán đúng cách giúp theo dõi doanh thu và chi phí một cách hiệu quả. Bài viết này của ACC sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách hạch toán đại lý vé máy bay. Hãy cùng khám phá nhé!
1. Đại lý vé máy bay là gì?
Đại lý vé máy bay là đơn vị hoặc cá nhân hoạt động trong lĩnh vực bán vé máy bay cho khách hàng, thường thông qua các hệ thống đặt chỗ và phân phối vé. Các đại lý này không phải là hãng hàng không, mà họ làm việc như một trung gian để cung cấp dịch vụ vé máy bay, bao gồm tư vấn, đặt chỗ và xuất vé cho khách hàng.
Đại lý vé máy bay thường nhận hoa hồng từ các hãng hàng không hoặc công ty du lịch cho mỗi vé được bán ra.
2. Cách hạch toán đại lý vé máy bay
2.1. Khi đại lý vé máy bay đặt vé và nhận vé từ hãng hàng không
– Trường hợp đại lý bán không đúng giá.
Khi nhận hóa đơn vé máy bay từ hãng hàng không, kế toán thực hiện định khoản như sau:
- Nợ 154: bao gồm cả lệ phí sân bay và các chi phí khác.
- Nợ 133: thuế GTGT.
- Có 111/112/331…
Nếu đơn vị xuất hóa đơn vé máy bay cho khách hàng trong cùng tháng, có thể hạch toán luôn hóa đơn đầu vào vào tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán.
– Trường hợp đại lý bán đúng giá và hưởng hoa hồng.
Theo thông tư 133 và 200 từ ngày 01/01/2017, doanh nghiệp không cần hạch toán mà chỉ theo dõi riêng khi nhận vé máy bay (theo quy định cũ, khi nhận vé, doanh nghiệp sẽ hạch toán vào tài khoản ngoại bảng Nợ TK 003).
Khi đại lý bán vé cho khách hàng, hãng hàng không sẽ xuất hóa đơn hoa hồng đại lý. Lúc này, ghi nhận theo hóa đơn hoa hồng đại lý. Nếu hoa hồng đối với vé máy bay quốc tế, thuế suất thuế GTGT của hoa hồng cũng sẽ là 0% (căn cứ theo điều 5, khoản 7, mục đ của Thông tư số 219/2013/TT-BTC).
2.2. Khi đại lý vé máy bay bán vé cho khách hàng
Khi đại lý thực hiện bán vé máy bay cho khách hàng, kế toán sẽ ghi nhận giá vốn như sau:
- Nợ TK 632
- Có TK 154
Đồng thời, kế toán ghi nhận doanh thu theo giá bán cho khách hàng:
- Nợ TK 111, 112, 131…
- Có TK 511
- Có TK 3331
2.3. Khi khách hàng trả lại vé
Trong trường hợp khách hàng không sử dụng vé và quyết định trả lại, kế toán sẽ hạch toán theo cách sau:
- Nợ TK 521
- Nợ TK 333
- Có TK 711: phí hoàn vé
- Có TK 111, 112, 131…
Ngoài ra, kế toán cũng sẽ ghi giảm giá vốn như sau:
- Nợ TK 111, 112, 331…
- Nợ TK 811: phần phí hoàn vé mà bên hãng hàng không thu
- Có TK 632
- Có TK 333
3. Ví dụ về hạch toán đại lý vé máy bay
Công ty Hoàng Giang là một đại lý vé máy bay, vừa nhận được một số lượng vé từ hãng hàng không xyz cho chương trình khuyến mãi dịp lễ hội.
Trong tháng 7, công ty Hoàng Giang đã bán ra 100 vé máy bay cho khách hàng với giá 1.500.000 đồng mỗi vé, bao gồm thuế gtgt 10%. Ngoài ra, công ty cũng nhận được một khoản hoa hồng 5% trên tổng doanh thu từ hãng hàng không xyz.
Công ty Hoàng Giang nhận 100 vé máy bay từ hãng hàng không xyz và hạch toán như sau:
- Nợ TK 154 (chi phí vé): 150.000.000 đồng (100 vé x 1.500.000 đồng)
- Nợ TK 133 (thuế gtgt): 15.000.000 đồng (10% x 150.000.000 đồng)
- Có TK 111/112/331 (tiền mặt hoặc tài khoản phải trả): 165.000.000 đồng
Công ty Hoàng Giang bán 100 vé cho khách hàng, kế toán ghi nhận doanh thu và giá vốn như sau:
- Nợ TK 111 (tiền mặt hoặc tài khoản phải thu): 150.000.000 đồng (100 vé x 1.500.000 đồng)
- Có TK 511 (doanh thu bán hàng): 136.363.636 đồng (150.000.000 đồng / 1.1)
- Có TK 3331 (thuế gtgt): 13.636.364 đồng (10% x 136.363.636 đồng)
- Nợ TK 632 (giá vốn hàng bán): 150.000.000 đồng
- Có TK 154 (chi phí vé): 150.000.000 đồng
Sau khi bán vé, công ty Hoàng Giang nhận được hoa hồng 5% từ hãng hàng không xyz:
- Nợ TK 111 (tiền mặt hoặc tài khoản phải thu): 7.500.000 đồng (5% x 150.000.000 đồng)
- Có TK 511 (doanh thu hoa hồng): 7.500.000 đồng
Nếu có 5 khách hàng trả lại vé, kế toán sẽ hạch toán như sau:
- Nợ TK 521 (giảm doanh thu): 7.500.000 đồng (5 vé x 1.500.000 đồng)
- Nợ TK 333 (giảm thuế gtgt): 750.000 đồng (10% x 7.500.000 đồng)
- Có TK 111 (tiền mặt hoặc tài khoản phải thu): 7.500.000 đồng
>>> Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán điều chỉnh giảm công nợ phải trả
4. Cách kê khai thuế GTGT hóa đơn vé máy bay hợp lệ
Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chứng từ vé máy bay hợp lệ hay hóa đơn vé máy bay hợp lệ là một bước quan trọng trong quy trình quản lý tài chính và thuế của doanh nghiệp.
Dưới đây là hướng dẫn chi tiết các bước cần thực hiện khi kê khai thuế GTGT cho hóa đơn vé máy bay:
– Kiểm tra hóa đơn: Bước đầu tiên là xác minh hóa đơn vé máy bay, đảm bảo rằng hóa đơn có đủ các thông tin cần thiết như tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ, số hóa đơn, ngày xuất hóa đơn và thuế suất GTGT.
– Xác định thuế suất GTGT: Bạn cần xác định thuế suất GTGT áp dụng cho vé máy bay. Thông thường, thuế suất GTGT cho vé máy bay là 10%, nhưng cần kiểm tra các quy định thuế cụ thể để xác định chính xác.
– Ghi nhận vào sổ sách kế toán: Hóa đơn vé máy bay cần được ghi nhận vào sổ sách kế toán của doanh nghiệp, bao gồm cả số tiền thuế GTGT được ghi trên hóa đơn.
– Kê khai thuế GTGT: Trong kỳ kê khai thuế GTGT, bạn phải kê khai số tiền thuế GTGT đã trả cho hóa đơn vé máy bay vào bảng kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp. Hóa đơn vé máy bay sẽ được ghi vào cột thuế GTGT đầu vào.
– Lưu trữ hồ sơ: Hồ sơ hóa đơn vé máy bay và các tài liệu liên quan cần được lưu trữ cẩn thận để dễ dàng tra cứu trong trường hợp cần giải trình hoặc kiểm tra với cơ quan thuế.
– Cân đối và nộp báo cáo: Cuối cùng, hãy đảm bảo rằng số tiền thuế GTGT đầu vào từ hóa đơn vé máy bay được cân đối với các khoản thuế khác và phản ánh chính xác trong báo cáo thuế GTGT của doanh nghiệp.
>>> Xem thêm: Hướng dẫn cách hạch toán thu hộ chi hộ
5. Một số thắc mắc thường gặp
Khi đại lý vé máy bay nhận vé từ hãng hàng không, họ cần lưu giữ những chứng từ gì để phục vụ cho việc hạch toán?
Đại lý vé máy bay cần lưu giữ hóa đơn mua vé từ hãng hàng không, biên bản nhận vé, và các chứng từ liên quan khác. Những tài liệu này giúp xác minh số liệu và đảm bảo việc hạch toán chính xác, việc lưu trữ hồ sơ cũng là điều kiện quan trọng khi cơ quan thuế kiểm tra.
Có cần phân biệt giữa vé máy bay quốc nội và quốc tế trong hạch toán không?
Có, việc phân biệt giữa vé máy bay quốc nội và quốc tế rất quan trọng vì thuế suất GTGT khác nhau. Vé máy bay quốc tế thường áp dụng thuế suất 0%, trong khi vé quốc nội thường áp dụng thuế suất 10%.
Khi đại lý vé máy bay phải hoàn vé cho khách hàng, có những ảnh hưởng nào đến báo cáo tài chính?
Việc hoàn vé cho khách hàng có thể dẫn đến giảm doanh thu và phát sinh chi phí hoàn vé. Điều này sẽ được phản ánh trên báo cáo tài chính thông qua việc ghi giảm doanh thu và chi phí tương ứng, ảnh hưởng đến lợi nhuận của đại lý.
Trên đây là một số thông tin về cách hạch toán đại lý vé máy bay. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN