Trước khi khởi nghiệp, việc xác định các chi phí cần thiết là điều không thể thiếu. Những khoản chi này ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách và sự phát triển của doanh nghiệp. Vậy chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp bao gồm những gì? Hãy cùng ACC tìm hiểu những khoản chi quan trọng mà bạn cần lưu ý nhé!
1. Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp bao gồm những gì?
Điều 4 trong Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về những khoản chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có thể được tính vào thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp được phép trừ mọi khoản chi, trừ những khoản không được trừ theo quy định tại Khoản 2 của Điều này, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Đầu tiên, khoản chi phí thực tế phải phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thứ hai, khoản chi cần có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Cuối cùng, đối với những khoản chi có hóa đơn mua dịch vụ hoặc hàng hóa từ 20 triệu đồng trở lên, việc thanh toán phải được thực hiện qua tài khoản ngân hàng để đảm bảo có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (bao gồm thuế GTGT).
Ngoài ra, Thông tư số 45/2013/TT-BTC tại khoản 3 Điều 3 cũng hướng dẫn về việc quản lý, sử dụng và khấu hao tài sản cố định. Theo đó, một số khoản chi không phải tài sản cố định vô hình nhưng vẫn được phân bổ vào chi phí kinh doanh trong thời gian tối đa không quá 3 năm bao gồm:
- Chi phí thực hiện việc thành lập doanh nghiệp,
- Chi phí đào tạo nhân viên,
- Chi phí quảng cáo trước khi thành lập,
- Chi phí nghiên cứu,
- Chi phí chuyển địa điểm kinh doanh,
- Chi phí liên quan đến việc mua và sử dụng các bằng sáng chế, tài liệu kỹ thuật, nhãn hiệu thương mại, giấy phép chuyển giao công nghệ và lợi thế kinh doanh.
2. Một số quy định về việc ký hợp đồng trước khi thành lập doanh nghiệp
Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có liên quan đến quy định về việc ký kết hợp đồng trước khi hoàn tất thủ tục đăng ký doanh nghiệp, theo Điều 18 của Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14. Cụ thể:
– Cá nhân muốn thành lập doanh nghiệp có quyền ký các hợp đồng trong quá trình thành lập nhằm phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp.
– Khi doanh nghiệp nhận được Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, nó sẽ có trách nhiệm thực hiện các quyền và nghĩa vụ phát sinh từ những hợp đồng đã ký. Đồng thời, các bên liên quan phải thực hiện việc chuyển giao quyền và nghĩa vụ trong các hợp đồng này theo quy định của Bộ luật Dân sự, trừ khi có thỏa thuận khác.
– Nếu doanh nghiệp không được cấp Giấy chứng nhận đăng ký, cá nhân đã ký hợp đồng vẫn phải tiếp tục thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng, và các cá nhân cùng tham gia thành lập doanh nghiệp sẽ chịu trách nhiệm liên đới đối với việc thực hiện hợp đồng đó.
>>> Xem thêm: Thủ tục đăng ký thuế doanh nghiệp mới thành lập
3. Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT không?
Thông tư 219/2013/TT-BTC, cụ thể là khoản 12, Điều 14, quy định về thuế GTGT, cho phép các cơ sở kinh doanh được kê khai và khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa và dịch vụ được mua thông qua việc ủy quyền cho cá nhân hoặc tổ chức khác.
Điều này có nghĩa là chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp cũng có thể được khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
“Trước khi doanh nghiệp chính thức thành lập, các cá nhân hoặc tổ chức đồng sáng lập phải có văn bản ủy quyền cho một cá nhân hoặc tổ chức thực hiện việc mua hộ hoặc chi hộ một số khoản liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, bao gồm cả việc mua sắm vật tư và hàng hóa.
Trong tình huống này, doanh nghiệp có quyền kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ các hóa đơn GTGT đứng tên cá nhân hoặc tổ chức được ủy quyền. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần thực hiện thanh toán cho cá nhân hoặc tổ chức được ủy quyền thông qua tài khoản ngân hàng đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.”
Tóm lại, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước khi thành lập, doanh nghiệp cần đảm bảo:
- Có văn bản ủy quyền cho cá nhân hoặc tổ chức chi hộ.
- Cung cấp hóa đơn GTGT liên quan mang tên cá nhân hoặc tổ chức được ủy quyền.
- Có chứng từ thanh toán cho cá nhân hoặc tổ chức được ủy quyền từ doanh nghiệp.
4. Một số thắc mắc thường gặp
Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được coi là chi phí hợp lệ không?
Chi phí trước khi thành lập có thể được coi là hợp lệ nếu phục vụ cho việc chuẩn bị doanh nghiệp. Tuy nhiên, các chi phí này cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Điều này đảm bảo tính hợp lệ khi hạch toán và khấu trừ.
Làm thế nào để hạch toán chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp?
Chi phí trước khi thành lập được hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn. Sau khi doanh nghiệp đi vào hoạt động, các chi phí này sẽ được phân bổ dần vào chi phí hoạt động. Quá trình phân bổ tuân theo quy định kế toán.
Chi phí trước khi thành lập có ảnh hưởng đến thuế không?
Nếu được hạch toán hợp lý, chi phí trước khi thành lập có thể được khấu trừ thuế. Điều này giúp doanh nghiệp giảm thiểu gánh nặng thuế khi đi vào hoạt động. Tuy nhiên, cần tuân thủ quy định thuế hiện hành.
Có cần lập báo cáo riêng cho chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp không?
Doanh nghiệp nên lập báo cáo riêng để theo dõi các chi phí này một cách chi tiết. Điều này giúp dễ dàng quản lý và đối chiếu khi cần thiết. Nó cũng hỗ trợ việc hạch toán chính xác sau này.
Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được thắc mắc được câu hỏi “Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp bao gồm những gì?” Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng.
