Bài tập về các nguyên tắc kế toán là một phần quan trọng trong việc hiểu và áp dụng quy tắc tài chính cơ bản. Kế toán không chỉ là một khía cạnh quan trọng của doanh nghiệp mà còn là nền tảng của quản lý tài chính cá nhân. Bằng cách thực hành và nắm vững các nguyên tắc này, bạn sẽ trang bị cho mình khả năng đọc và hiểu báo cáo tài chính, đánh giá hiệu suất tài chính và quyết định kinh doanh thông minh hơn. Hãy bắt đầu hành trình tìm hiểu cùng Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC về kế toán và phát triển kỹ năng quản lý tài chính của bạn ngay hôm nay!
BÀI 1
Công ty ABC tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong năm N có tình hình mua sắm tài sản cố định (đvt: 1.000 đồng):
- Ngày 01/01/N Công ty mua máy phát điện hiệu Honda có giá mua chưa thuế gtgt 240.000 thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Thời gian sử dụng hữu ích ước tính 5 năm. Máy phát điện sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- Ngày 01/01/N Doanh nghiệp mua dây chuyền sản xuất từ nhà cung cấp K với giá chưa thuế gtgt là 1.000.000, thuế gtgt 10%. Doanh nghiệp xuất kho một số NVL dùng chạy thử dây chuyền sản xuất trị giá 92.000. Chi phí lắp đặt dây chuyền sản xuất với giá chưa thuế 30.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho đơn vị lắp đặt. Thời gian sử dụng hữu ích ước tính 10 năm. Dây chuyền sản xuất sử dụng ở bộ phận sản xuất.
Yêu cầu:
- Xác định nguyên giá các tài sản cố định của công ty mua trong tháng 1/N.
2.Tính khấu hao tài sản cố định tháng 01/N, xác định giá trị còn lại của tài sản cố định tại công ty ABC.
1. Xác định nguyên giá các tài sản cố định của công ty mua trong tháng 1/N:
a) Máy phát điện Honda:
Giá mua chưa thuế GTGT: 240.000 đ
Thuế GTGT (10% của 240.000): 24.000 đ
Tổng giá mua sau thuế GTGT: 240.000 + 24.000 = 264.000 đ
b) Dây chuyền sản xuất:
Giá chưa thuế GTGT: 1.000.000 đ
Thuế GTGT (10% của 1.000.000): 100.000 đ
Tổng giá mua sau thuế GTGT: 1.000.000 + 100.000 = 1.100.000 đ
Chi phí lắp đặt:
Giá chưa thuế GTGT: 30.000 đ
Thuế GTGT (10% của 30.000): 3.000 đ
Tổng giá mua sau thuế GTGT: 30.000 + 3.000 = 33.000 đ
2. Tính khấu hao tài sản cố định tháng 01/N, xác định giá trị còn lại của tài sản cố định tại công ty ABC:
a) Máy phát điện Honda:
Thời gian sử dụng hữu ích: 5 năm
Khấu hao hàng tháng = (Giá mua sau thuế GTGT) / (Thời gian sử dụng hữu ích trong tháng)
= 264.000 / 60 (tháng) = 4.400 đ/tháng
Giá trị còn lại sau tháng 01/N = Giá mua sau thuế GTGT – (Khấu hao tháng 01/N x 1 tháng) = 264.000 – 4.400 = 259.600 đ
b) Dây chuyền sản xuất:
Thời gian sử dụng hữu ích: 10 năm
Khấu hao hàng tháng = (Giá mua sau thuế GTGT + Chi phí lắp đặt) / (Thời gian sử dụng hữu ích trong tháng)
= (1.100.000 + 33.000) / 120 (tháng) = 9.275 đ/tháng
Giá trị còn lại sau tháng 01/N = Giá mua sau thuế GTGT + Chi phí lắp đặt – (Khấu hao tháng 01/N x 1 tháng) = 1.100.000 + 33.000 – 9.275 = 1.123.725 đ
Vậy, giá trị còn lại của máy phát điện Honda sau tháng 01/N là 259.600 đ và giá trị còn lại của dây chuyền sản xuất là 1.123.725 đ sau tháng 01/N.
BÀI 2
Công ty PKN (có lập BCTC giữa niên độ) hoàn tất việc thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng vào ngày 28/09/N với giá trị hợp đồng chưa có thuế GTGT (được khấu trừ) là 200 triệu đồng (hợp đồng triển khai từ tháng 7/N). Trong tháng 09/N có 50% giá trị hợp đồng đã được thanh toán, phần còn lại trả đều trong tháng 11/N và tháng 1/N+1. Kế toán xác định thời điểm và số tiền ghi nhận Doanh thu dịch vụ tư vấn quý 3/N: 100 triệu đồng; quý 4/N: 50 triệu đồng và quý 1/N+1: 50 triệu đồng.
Công ty PKN đã hoàn tất việc thực hiện dịch vụ tư vấn vào ngày 28/09/N với giá trị hợp đồng chưa có thuế GTGT là 200 triệu đồng. Trong tháng 09/N, 50% giá trị hợp đồng đã được thanh toán (100 triệu đồng), và phần còn lại sẽ được trả trong tháng 11/N và tháng 1/N+1.
Kế toán xác định thời điểm và số tiền ghi nhận Doanh thu dịch vụ tư vấn theo nguyên tắc phương pháp hoàn thành dự án và ghi nhận doanh thu dựa trên tiến độ hoàn thành dự án.
1. Tháng 09/N: Trong tháng này, doanh nghiệp đã hoàn thành 50% giá trị hợp đồng, và đã nhận thanh toán 50% (100 triệu đồng). Vì vậy, doanh thu ghi nhận trong tháng này là 100 triệu đồng.
2. Quý 3/N: Giá trị hợp đồng cho quý 3/N là 100 triệu đồng, và do công ty đã hoàn thành 50% trong tháng 09/N, nên doanh thu quý 3/N sẽ là 50 triệu đồng (50% của 100 triệu đồng).
3. Quý 4/N: Vì công ty đã hoàn thành 100% giá trị hợp đồng vào tháng 09/N và quý 3/N, nên toàn bộ giá trị hợp đồng cho quý 4/N, tức là 50 triệu đồng, sẽ được ghi nhận trong quý này.
4. Quý 1/N+1: Số tiền còn lại của hợp đồng, tức là 50 triệu đồng, sẽ được ghi nhận trong quý 1/N+1.
Tóm lại, doanh thu dịch vụ tư vấn của công ty PKN sẽ được ghi nhận như sau:
– Tháng 09/N: 100 triệu đồng
– Quý 3/N: 50 triệu đồng
– Quý 4/N: 50 triệu đồng
– Quý 1/N+1: 50 triệu đồng
