Trong bài viết này, công ty kế toán kiểm toán thuế ACC sẽ tìm hiểu chi tiết về bài tập kế toán chi phí trả trước và các khía cạnh quản lý chi phí trả trước, doanh thu chưa thanh toán, và tại sao chúng lại quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp. Chúng ta cũng sẽ xem xét cách thực hiện các tính toán liên quan đến hai khái niệm này để đảm bảo tài chính của doanh nghiệp luôn ổn định và thịnh vượng.
Câu 1: Xác định chi phí
Vào ngày 1/10/2017, Công ty Cát Linh thanh toán chi phí thuê văn phòng một năm trước là 120 triệu đồng (theo Hợp đồng thuê nhà có giá trị từ ngày 1/10/2017 đến ngày 1/10/2018). Để giải quyết câu hỏi:
Xác định chi phí trả trước còn lại tại ngày 31/12/2017: Ước tính phần còn lại của chi phí thuê văn phòng tại cuối năm 2017 là 120 triệu đồng / 12 tháng * 9 tháng = 90 triệu đồng.
Xác định chi phí trả trước đã trích vào chi phí kinh doanh của năm 2017: Ước tính phần đã trả trước vào năm 2017 là 120 triệu đồng / 12 tháng * 3 tháng = 30 triệu đồng.
Việc ghi nhận chi phí thuê văn phòng của kế toán trong trường hợp này tuân thủ nguyên tắc kế toán phù hợp, theo nguyên tắc kế toán “phải phù hợp giữa việc ghi nhận doanh thu và chi phí”. Chi phí trả trước đã trích vào chi phí kinh doanh của năm 2017 để tương ứng với doanh thu của kỳ đó.
Câu 2: Nguyên tắc kế toán
Một doanh nghiệp cho thuê phòng với mức giá 12 triệu đồng/tháng, thanh toán trước 6 tháng một lần. Hợp đồng thuê bắt đầu từ 01/04/2017 và kết thúc vào 31/03/2018. Hãy xác định:
Giá trị tài khoản ‘Doanh thu nhận trước’ tại thời điểm 01/04/2017.
Doanh thu từ việc cho thuê phòng trong năm 2017.
Doanh thu chưa thực hiện vào ngày 31/12/2017.
Nguyên tắc kế toán nào được áp dụng trong trường hợp này?
Để giải câu hỏi, ta cần:
Xác định giá trị của tài khoản kế toán “Doanh thu nhận trước”. Với mức thuê từ 01/04/2017 đến 31/03/2018, giá trị tài khoản là 6 tháng x 12 triệu đồng = 72 triệu đồng.
Xác định doanh thu từ việc cho thuê phòng trong năm 2017. Với việc cho thuê từ 01/04/2017 đến 31/12/2017, tức là 9 tháng, doanh thu trong năm 2017 là 6 triệu đồng x 9 tháng = 54 triệu đồng.
Xác định doanh thu chưa thực hiện vào ngày 31/12/2017, đó là doanh thu từ 01/01/2018 đến 31/03/2018, tức là 3 tháng, với giá trị là 6 triệu đồng x 3 tháng = 18 triệu đồng.
Nguyên tắc tuân thủ ở đây là nguyên tắc kế toán phù hợp, trong đó doanh thu được ghi nhận tương ứng với thời điểm phát sinh và chi phí tương ứng.
Câu 3: Phân biệt “chi phí” và “chi phí trả trước”
Để phân biệt “chi phí” và “chi phí trả trước” và trình bày phương pháp kế toán, ta có:
Chi phí: Được ghi nhận trong báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh và không có số dư đầu kì và cuối kì. Chi phí phát sinh trong kỳ và được ghi nhận khi nó xảy ra.
Chi phí trả trước: Được ghi nhận trong bảng cân đối kế toán, có số dư đầu kì và cuối kì. Chi phí trả trước phát sinh trước kỳ kế toán và được kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh của các kỳ kế toán sau.
Ví dụ: Chi phí bán hàng phát sinh trong kì được chi trả bằng tiền mặt là chi phí, trong khi việc định khoản phân bổ chi phí sở hữu cố định (CCDC) trị giá 27 triệu đồng, thuộc loại phân bổ 3 lần, là chi phí trả trước.
>>> Xem thêm Bài tập kế toán excel có lời giải hay nhất
Câu 4:
Công ty A mới thành lập vào ngày 1/1/2015, trong giai đoạn trước khi bắt đầu mua hàng hóa và thuê văn phòng để bán hàng (Gọi là chi phí trước hoạt động). Công ty đã tốn chi phí quảng cáo sản phẩm là 600 triệu và VAT là 60 triệu tại ngày 1/1/2015 bằng chuyển khoản VCB. Thời gian phân bổ chi phí quảng cáo mang lại là 3 năm kể từ khi đi vào hoạt động.
Yêu cầu:
-
Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp này để ghi sổ là gì?
-
Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên tại ngày phát sinh nghiệp vụ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2015 liên quan đến nghiệp vụ trên
-
Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách kế toán nào?
Giải bài 1:
Theo Thông tư 200 về chế độ kế toán:
Chi phí trả trước là: Chi phí phát sinh đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp gồm: chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp mới thành lập, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm được ghi nhận là chi phí SXKD trong kỳ hoặc được phân bổ dần vào chi phí SXKD trong thời gian tối đa không quá 3 năm.
+ Bộ chứng từ gồm:
-
Giấy báo nợ kế toán lập (chứng từ ghi sổ)
-
Giấy báo nợ ngân hàng
-
Ủy nhiệm chi
-
Hóa đơn tài chính
+ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại ngày 1/1/2015:
Nợ TK 2422 (Chi phí trả trước dài hạn): 600.000.000
Nợ TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ): 60.000.000
Có TK 11211 (Tiền gửi ngân hàng VCB): 660.000.000
+ Ghi nhận vào sổ sách kế toán:
-
Sổ nhật ký chung
-
Sổ cái các tài khoản: 2422, 1331, 11211
-
Đồng thời, kế toán theo dõi chi phí trước hoạt động trong bảng theo dõi phân bổ chi phí trả trước, thời gian phân bổ là 3 năm (36 tháng)
Khi công ty bắt đầu hoạt động, cuối mỗi tháng kế toán tiến hành hạch toán phân bổ chi phí quảng cáo trước hoạt động vào chi phí bán hàng.
Vì đây là chi phí quảng cáo, liên quan trực tiếp đến hoạt động bán hàng nên định khoản:
Nợ TK 6417: 600 triệu / 36 tháng = 16.666.667 đồng/tháng
Có TK 2422: 16.666.667 đồng/tháng
(Sau đó ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái 6417, Sổ cái 2422)
Câu 5: Kế toán chi phí trả trước
Một công ty ABC đã thanh toán 120 triệu đồng cho việc thuê một kho bãi trong vòng 12 tháng. Hãy ghi sổ kế toán cho chi phí trả trước này.
Giả sử rằng công ty này sử dụng phương pháp kế toán ghi nhận chi phí trả trước theo từng tháng.
Bước 1: Ghi nhận chi phí trả trước vào sổ cái
Ngày 01/01/N, ghi nhận:
Nợ Chi phí trả trước: 120 triệu Có Tiền mặt hoặc Ngân hàng: 120 triệu
Bước 2: Ghi nhận hàng tháng
Mỗi tháng, ghi nhận 1/12 tổng chi phí trả trước vào lợi nhuận:
Ngày cuối tháng, ghi nhận:
Nợ Chi phí trả trước: 10 triệu Có Lợi nhuận đã sinh: 10 triệu
Lặp lại quy trình trên mỗi tháng cho đến hết kỳ hạn 12 tháng.
Câu 6: Kế toán doanh thu chưa thanh toán
Xét ví dụ của công ty ABC tiếp theo, một khách hàng đã ký hợp đồng mua hàng trị giá 150 triệu đồng và hứa thanh toán sau 3 tháng.
Bước 1: Ghi nhận doanh thu vào sổ cái
Ngày 01/01/N, ghi nhận:
Nợ Tài khoản chờ thanh toán (doanh thu chưa thanh toán): 150 triệu Có Doanh thu: 150 triệu
Bước 2: Ghi nhận khi khách hàng thanh toán
Ngày cuối tháng thứ 3, khi khách hàng thanh toán, ghi nhận:
Nợ Tiền mặt hoặc Ngân hàng: 150 triệu Có Tài khoản chờ thanh toán: 150 triệu
Lưu ý: Trong trường hợp doanh thu chưa thanh toán, việc ghi nhận phụ thuộc vào thời điểm khách hàng thanh toán và có thể được điều chỉnh theo từng chu kỳ thanh toán.
Câu 7:
Công ty thuê tòa nhà từ 1/1/2015 và trả trước cho Công ty cho thuê tòa nhà là 2 năm, được Công ty cho thuê tòa nhà xuất hóa đơn như sau:
-
Chưa VAT là 15 tỷ
-
VAT là 1,5 tỷ
-
Tổng tiền thanh toán là: 16,5 tỷ
Được Công ty trả bằng chuyển khoản tại NH SCB
Yêu cầu:
-
Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp trên là gì?
-
Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên tại ngày phát sinh và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2015 liên quan đến nghiệp vụ trên
-
Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách kế toán nào?
Giải bài
+ Bộ chứng từ gồm:
-
Giấy báo nợ kế toán lập (chứng từ ghi sổ)
-
Giấy báo nợ ngân hàng SCB
-
Ủy nhiệm chi
-
Hóa đơn tài chính
+ Định khoản nghiệp vụ kinh tế tại ngày phát sinh:
Nợ TK 2422 (Chi phí trả trước dài hạn): 15.000.000.000
Nợ TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ): 1.500.000.000
Có TK 11211 (Tiền gửi ngân hàng SCB): 16.500.000.000
+ Ghi nhận vào sổ kế toán:
Kế toán sẽ đưa chi phí trả trước này vào bảng phân bổ chi phí trả trước và thực hiện phân bổ trong 2 năm.
Một năm:
15.000.000.000 / 2 = 7.500.000.000
Một tháng:
7.500.000.000 / 12 = 625.000.000
+ Hạch toán phân bổ chi phí cuối mỗi tháng:
Nợ TK 6428 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): 625.000.000
Có TK 2422 (Chi phí trả trước dài hạn): 625.000.000
+ Sổ sách kế toán ghi nhận:
-
Sổ nhật ký chung
-
Sổ cái các tài khoản: 2422, 1331, 11211, 6428
>>>> Tham khảo Bài tập kế toán ngân hàng giấy tờ có giá
Một số câu hỏi liên quan
Tất cả chi phí trả trước đều phải phân bổ dần theo thời gian?
Không, chỉ những khoản có giá trị lớn và liên quan đến nhiều kỳ kế toán mới cần phân bổ dần.
Có thể ghi nhận toàn bộ chi phí trả trước vào chi phí trong kỳ ngay lập tức không?
Có, nhưng chỉ áp dụng cho các khoản chi phí nhỏ không ảnh hưởng đáng kể đến báo cáo tài chính.
Doanh thu chưa thanh toán là khoản doanh thu mà doanh nghiệp chưa thu được tiền từ khách hàng không?
Có, doanh thu chưa thanh toán là khoản doanh thu đã ghi nhận nhưng khách hàng chưa thanh toán.
Thông qua bài tập kế toán chi phí trả trước trên, Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC chi phí trả trước là số tiền mà doanh nghiệp phải thanh toán trước khi nhận được dịch vụ hoặc sản phẩm từ một người cung cấp. Điều này có thể bao gồm việc trả tiền cho một đơn đặt hàng, đặt cọc cho một dự án, hoặc trả tiền trước cho các dịch vụ dài hạn như bảo hiểm.
HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN