Trong bối cảnh hội nhập quốc tế, những quy định về thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu đóng vai trò quan trọng, đòi hỏi sự chính xác và đúng hẹn. Để duy trì uy tín và tuân thủ pháp luật, việc chuẩn bị kỹ lưỡng và nộp đúng hạn là trách nhiệm hết sức quan trọng của mọi doanh nghiệp xây dựng. Hãy cùng Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC tìm hiểu thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu nhé!
1. Định nghĩa Thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu, hay còn được gọi là thuế TNCN (Thuế thu nhập cá nhân) đối với cá nhân hoạt động kinh doanh, là một loại thuế áp dụng đối với thu nhập mà các nhà thầu, tổ chức, cá nhân hoặc doanh nghiệp cá nhân đạt được từ việc thực hiện các hợp đồng xây dựng, lắp đặt, sửa chữa công trình, hay các dịch vụ kỹ thuật khác trong lĩnh vực xây dựng. Thuế nhà thầu thường được tính và đóng khi các bên ký kết hợp đồng và nhận được thanh toán từ công trình hoặc dự án tương ứng.
2. Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu
Theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cụ thể như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
….
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
…..
Mặt khác căn cứ tại điểm n khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế cụ thể như:
Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
….
4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
….
n) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài) áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.
….
Thông qua quy định trên, hồ sơ khai thuế nhà thầu sẽ bao gồm tờ khai thuế nhà thầu. Cho nên thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu chính là thời hạn nộp tờ khai thuế.
Mặt khác, đối với thuế nhà thầu là loại thuế kê khai theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng tùy vào từng trường hợp, được xác định như sau:
– Trường hợp thuế GTGT và thuế TNDN nhà thầu được tính theo phương pháp trực tiếp hoặc tính thuế TNDN theo phương pháp hỗn hợp: Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
– Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng: Có thế nộp tờ khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh. Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
3. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu
Căn cứ theo Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
– Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của cơ chế đó.
– Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan 2014.
Mặt khác, Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp dưới đây:
– Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh.
– Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh.
– Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu từ đất; cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản.
– Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế quyết toán thuế TNCN.
– Người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử và các trường hợp cần thiết khác.
4. Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu được tính như thế nào?
Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu được tính theo quy định tại Điều 44 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2021 của Chính phủ. Theo đó, thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu được tính như sau:
- Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu đối với trường hợp chấm dứt hợp đồng nhà thầu: Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
Thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu được tính theo lịch dương. Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó.
Cần lưu ý rằng, thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu là thời hạn bắt buộc đối với các doanh nghiệp và nhà thầu nước ngoài. Việc nộp tờ khai thuế chậm trễ có thể dẫn đến các hình phạt vi phạm hành chính về thuế.
5. Một số câu hỏi thêm về thời hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu
Câu hỏi: Hồ sơ khai thuế nhà thầu bao gồm những gì?
Hồ sơ khai thuế nhà thầu bao gồm:
- Tờ khai thuế nhà thầu: Theo mẫu số 01/NTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2020/TT-BTC ngày 05/12/2020 của Bộ Tài chính.
- Hợp đồng nhà thầu: Trường hợp khai thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Hóa đơn giá trị gia tăng: Trường hợp khai thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Chứng từ thanh toán: Trường hợp khai thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Các chứng từ khác có liên quan: Trường hợp khai thuế theo phương pháp trực tiếp.
Câu hỏi: Trách nhiệm kê khai, nộp thuế nhà thầu là ai?
Trách nhiệm kê khai, nộp thuế nhà thầu
- Nhà thầu nước ngoài: Có trách nhiệm kê khai, nộp thuế nhà thầu cho cơ quan thuế.
- Đại lý thuế: Được nhà thầu nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm kê khai, nộp thuế nhà thầu cho cơ quan thuế.
Trân trọng!
