Tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định khi nào?

Việc tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định là một quyết định quan trọng đối với các doanh nghiệp trong quá trình quản lý tài chính. Khi nào doanh nghiệp cần tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định? Cùng tìm hiểu chi tiết về quy định này và những trường hợp áp dụng trong bài viết dưới đây. Để có giải pháp chính xác và hợp pháp, bạn có thể tham khảo thêm thông tin từ Kế toán Kiểm toán Thuế ACC.

1. Nguyên tắc quản lý tài sản cố định là gì?

Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 45/2013/TT-BTC, việc quản lý tài sản cố định trong doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc chặt chẽ để đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả trong sử dụng tài sản. Mỗi tài sản cố định đều phải có một bộ hồ sơ đầy đủ, bao gồm biên bản giao nhận tài sản, hợp đồng, hóa đơn mua tài sản và các chứng từ liên quan.

Bên cạnh đó, mỗi tài sản phải được phân loại, đánh số, gắn thẻ riêng và theo dõi chi tiết. Các tài sản cố định này cần được phản ánh đầy đủ trong sổ theo dõi tài sản cố định. Doanh nghiệp phải quản lý tài sản cố định dựa trên nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại của tài sản. Công thức tính giá trị còn lại của tài sản là:

Giá trị còn lại = Nguyên giá của tài sản – Hao mòn lũy kế.

Ngoài ra, đối với các tài sản cố định không còn sử dụng hoặc chờ thanh lý nhưng chưa hết khấu hao, doanh nghiệp vẫn phải tiếp tục quản lý và trích khấu hao theo quy định. Những tài sản cố định đã hết khấu hao nhưng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh thì vẫn cần được quản lý như các tài sản cố định thông thường. Việc tuân thủ các nguyên tắc này sẽ giúp doanh nghiệp sử dụng tài sản hiệu quả, góp phần giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa lợi ích từ tài sản cố định.

2. Tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định được quy định như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 45/2013/TT-BTC, được bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Thông tư 147/2016/TT-BTC, doanh nghiệp có thể tạm ngừng trích khấu hao đối với các tài sản cố định trong một số trường hợp cụ thể. Các tài sản cố định có thể tạm ngừng trích khấu hao bao gồm:

• Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh: Nếu tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn tiếp tục sử dụng, doanh nghiệp không cần trích khấu hao nữa.
• Tài sản cố định bị mất hoặc hư hỏng: Nếu tài sản bị mất hoặc hư hỏng không thể sử dụng trong thời gian dài, doanh nghiệp có thể tạm ngừng trích khấu hao cho đến khi tài sản được sửa chữa hoặc thay thế.
• Tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp: Những tài sản cố định không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp mà chỉ quản lý, ngoại trừ tài sản thuê tài chính.
• Tài sản không được theo dõi, ghi chép trong sổ sách kế toán: Tài sản cố định không được ghi nhận hoặc theo dõi trong sổ sách kế toán cũng sẽ không cần trích khấu hao.
• Tài sản cố định phục vụ phúc lợi cho người lao động: Các tài sản dùng trong các hoạt động phúc lợi cho người lao động (như nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn, phòng khám chữa bệnh…) không yêu cầu trích khấu hao, trừ các tài sản phục vụ trực tiếp cho công việc của người lao động.

Ngoài ra, đối với tài sản cố định từ nguồn viện trợ không hoàn lại, sau khi được cơ quan có thẩm quyền bàn giao, không cần phải trích khấu hao mà chỉ cần mở sổ theo dõi giá trị hao mòn hàng năm mà không ghi giảm nguồn vốn hình thành tài sản.

>> Xem thêm bài viết sau do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: Mẫu thẻ tài sản cố định theo thông tư 200

3. Tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định khi nào?

Việc tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định thường xảy ra trong những tình huống đặc biệt khi tài sản không còn phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có sự thay đổi trong quyền sở hữu. Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định khi quyết định tạm ngừng trích khấu hao, bao gồm những trường hợp sau:

• Khi tài sản cố định ngừng sử dụng hoặc không còn phục vụ cho sản xuất, kinh doanh: Nếu tài sản cố định bị ngừng sử dụng do bảo trì, sửa chữa hoặc không còn phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, doanh nghiệp có thể tạm ngừng trích khấu hao cho đến khi tài sản được đưa trở lại hoạt động.
• Khi tài sản cố định bị tổn thất hoặc hư hỏng nghiêm trọng: Nếu tài sản bị tổn thất hoặc hư hỏng đến mức không thể sử dụng trong thời gian dài, doanh nghiệp cần tạm ngừng trích khấu hao cho đến khi tài sản được sửa chữa hoặc thay thế.
• Khi tài sản cố định được cho thuê hoặc không còn trong quyền sở hữu của doanh nghiệp: Khi tài sản cố định không còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hoặc đang được cho thuê, việc trích khấu hao sẽ bị tạm ngừng cho đến khi tài sản được đưa vào sử dụng trở lại hoặc thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.

Việc tạm ngừng trích khấu hao không chỉ giúp doanh nghiệp điều chỉnh chi phí hợp lý mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính. Doanh nghiệp cần lưu ý rằng tất cả các quyết định về tạm ngừng trích khấu hao phải được ghi nhận đúng đắn và tuân thủ các quy định kế toán hiện hành để tránh rủi ro pháp lý.

4. Chi phí khấu hao tài sản cố định khi doanh nghiệp tạm ngưng hoạt động có được xem là chi phí hợp lý?

Khi doanh nghiệp tạm ngưng hoạt động, chi phí khấu hao tài sản cố định vẫn có thể được tính vào chi phí hợp lý (chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế) nếu đáp ứng các điều kiện sau, theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC):

• Tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

• Việc tạm ngưng hoạt động thuộc một trong các trường hợp:

  • Sản xuất theo mùa vụ, với thời gian tạm ngưng dưới 9 tháng.

  • Sửa chữa, di dời, bảo trì, bảo dưỡng định kỳ, với thời gian tạm ngưng dưới 12 tháng.

• Sau khi tạm ngưng, tài sản cố định được đưa trở lại phục vụ sản xuất, kinh doanh.

Nếu thỏa mãn các điều kiện này, chi phí khấu hao trong thời gian tạm ngưng sẽ được tính vào chi phí hợp lý. Doanh nghiệp cần giữ đầy đủ hồ sơ và giải thích lý do tạm ngưng để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Ngược lại, nếu không đáp ứng các điều kiện trên, chi phí khấu hao sẽ không được xem là chi phí hợp lý.

>> Đọc thêm bài viết sau để biết thêm chi tiết: Cách hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định chi tiết nhất

5. Các câu hỏi thường gặp

Khi tạm ngừng trích khấu hao, doanh nghiệp cần làm gì để tuân thủ quy định kế toán?

Khi tạm ngừng trích khấu hao, doanh nghiệp cần ghi nhận điều chỉnh trong sổ sách kế toán, cập nhật kịp thời tình trạng tài sản cố định để phản ánh chính xác tình hình tài chính. Việc này giúp đảm bảo sự minh bạch và tuân thủ các quy định kế toán, tránh các sai sót trong báo cáo tài chính.

Tạm ngừng trích khấu hao có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính không?

Có, việc tạm ngừng trích khấu hao sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận và báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần tính toán tác động của việc tạm ngừng này, đảm bảo rằng báo cáo tài chính phản ánh đúng thực trạng tài chính của công ty, tránh gây sai lệch trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh.

Làm thế nào để xác định tài sản cố định có đủ điều kiện để tạm ngừng trích khấu hao?

Doanh nghiệp cần đánh giá tình trạng của tài sản cố định, như việc tài sản có đang ngừng hoạt động, hư hỏng nghiêm trọng hoặc không phục vụ cho hoạt động sản xuất. Nếu tài sản đáp ứng các điều kiện này, doanh nghiệp có thể tạm ngừng trích khấu hao.

Tạm ngừng trích khấu hao tài sản cố định là một quyết định cần được xem xét kỹ lưỡng và dựa trên các yếu tố liên quan đến tình trạng sử dụng tài sản. Để đảm bảo các quyết định này tuân thủ đúng quy định pháp luật và mang lại hiệu quả tài chính cho doanh nghiệp, Kế toán Kiểm toán Thuế ACC luôn sẵn sàng tư vấn và hỗ trợ doanh nghiệp trong các vấn đề về thuế, kế toán và khấu hao tài sản cố định.