Tài sản cố định tự xây dựng thì xử lý như thế nào?

Khi doanh nghiệp tự xây dựng tài sản cố định, quá trình xử lý và hạch toán tài sản này cần tuân thủ những quy định cụ thể. Việc xử lý tài sản cố định tự xây dựng ảnh hưởng không chỉ đến báo cáo tài chính mà còn liên quan đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Vì vậy, việc hiểu rõ quy trình và các bước liên quan đến tài sản cố định tự xây dựng là vô cùng quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Để được tư vấn chi tiết hơn, bạn có thể tham khảo dịch vụ của Kế toán Kiểm toán Thuế ACC.

1. Tài sản cố định tự xây dựng là gì?

Tài sản cố định tự xây dựng là những tài sản mà doanh nghiệp tự đầu tư và xây dựng để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình. Các tài sản này có thể là công trình xây dựng, máy móc, thiết bị, nhà xưởng hay các tài sản vật chất khác mà doanh nghiệp tạo ra bằng nguồn lực của chính mình thay vì mua sắm từ bên ngoài.

Ví dụ, một doanh nghiệp tự xây dựng nhà máy, lắp đặt dây chuyền sản xuất hoặc xây dựng các công trình hạ tầng để phục vụ cho sản xuất và kinh doanh sẽ có tài sản cố định tự xây dựng. Trong quá trình xây dựng, doanh nghiệp sẽ ghi nhận các chi phí như vật liệu, nhân công, chi phí quản lý dự án, thuê máy móc thiết bị vào giá trị tài sản cố định khi công trình hoàn thành. Khi công trình hoàn tất và được đưa vào sử dụng, các chi phí này sẽ được chuyển từ tài khoản chi phí sang tài khoản tài sản cố định và bắt đầu tính khấu hao.

>> Xem thêm bài viết sau để biết thêm chi tiết: Cách hạch toán thuế GTGT của tài sản cố định chi tiết nhất

2. Tài sản cố định tự xây dựng thì xử lý như thế nào?

Khi doanh nghiệp tự xây dựng tài sản cố định (TSCĐ), quá trình xử lý tài sản này không chỉ liên quan đến việc ghi nhận chi phí mà còn phải tuân thủ một số quy định về kế toán và thuế để đảm bảo tính hợp lệ và chính xác. Tài sản cố định tự xây dựng là một phần quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, và việc xử lý đúng đắn sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Cùng tìm hiểu cách xử lý tài sản cố định tự xây dựng qua ba bước chính dưới đây.

Chứng từ và hóa đơn:

Chứng từ là yếu tố quan trọng để chứng minh các giao dịch liên quan đến tài sản cố định tự xây dựng. Việc xử lý chứng từ đúng quy định giúp doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế và ghi nhận đầy đủ các chi phí. Theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, khi doanh nghiệp tự sản xuất hoặc xây dựng tài sản cố định, việc xử lý chứng từ được quy định như sau:

• Nếu doanh nghiệp tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định thì khi nghiệm thu và bàn giao, doanh nghiệp không cần phải lập hóa đơn.
• Nếu doanh nghiệp thuê bên thứ ba xây dựng tài sản cố định, bên xây lắp phải xuất hóa đơn nghiệm thu công trình cho doanh nghiệp.

Kết luận, việc xử lý chứng từ đối với tài sản cố định tự xây dựng cần phải tuân thủ chặt chẽ các quy định về thuế GTGT và hạch toán tài chính. Doanh nghiệp cần hiểu rõ quy trình để đảm bảo các chứng từ hợp lệ và chính xác.

Hạch toán tài sản cố định tự xây dựng:

Việc hạch toán tài sản cố định tự xây dựng, sản xuất là một bước quan trọng để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về kế toán và thuế. Hạch toán đúng cách sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi chi phí, tính toán khấu hao và quản lý tài sản hiệu quả. Dưới đây là các bước hạch toán tài sản cố định tự xây dựng, sản xuất:

• Ghi nhận chi phí phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng:

  • Nợ TK 241: Chi phí phát sinh xây dựng cơ bản.
  • Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).
  • Có TK 111, 112, 152, 153, 331 (tuỳ vào từng chi phí phát sinh).

• Khi hoàn thành công trình và có biên bản nghiệm thu, bàn giao:

  • Nợ TK 211: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình.
  • Có TK 241: Giá trị tài sản cố định xây dựng dở dang.

• Trích khấu hao tài sản cố định định kỳ:

  • Nợ TK 627, 641, 642 (tùy vào mục đích sử dụng tài sản).
  • Có TK 214: Hao mòn tài sản cố định.

Kết luận, hạch toán tài sản cố định tự xây dựng, sản xuất cần sự chính xác và tuân thủ các quy định về kế toán và thuế để đảm bảo tính hợp lý và hợp pháp. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí mà còn tạo nền tảng vững chắc cho các báo cáo tài chính.

Khi doanh nghiệp tự xây dựng tài sản cố định (TSCĐ), quá trình xử lý tài sản này không chỉ liên quan đến việc ghi nhận chi phí mà còn phải tuân thủ một số quy định về kế toán và thuế để đảm bảo tính hợp lệ và chính xác. Tài sản cố định tự xây dựng là một phần quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, và việc xử lý đúng đắn sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Cùng tìm hiểu cách xử lý tài sản cố định tự xây dựng qua ba bước chính dưới đây.

Xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT):

• Nếu doanh nghiệp tự xây dựng tài sản cố định để phục vụ sản xuất, thì thuế GTGT đầu vào liên quan đến tài sản này sẽ được khấu trừ theo quy định của pháp luật thuế GTGT.
• Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp mua tài sản cố định từ bên ngoài, cần lưu ý rằng thuế GTGT đầu vào có thể không được khấu trừ trong một số trường hợp đặc biệt như tài sản phục vụ cho sản xuất không chịu thuế GTGT.

Việc xử lý tài sản cố định tự xây dựng đòi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ chặt chẽ các quy định về chứng từ, hạch toán và thuế, giúp đảm bảo tính hợp pháp và chính xác trong việc ghi nhận tài sản cũng như chi phí liên quan. Những bước xử lý đúng đắn này sẽ giúp doanh nghiệp duy trì hoạt động tài chính minh bạch và giảm thiểu rủi ro pháp lý.

3. Có bắt buộc phải lập hóa đơn nghiệm thu tài sản cố định tự xây không?

Điều này được quy định cụ thể tại khoản 2 điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC:

“4.Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế gtgt thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế gtgt đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.”

Như vậy:
Nếu doanh nghiệp tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định thì khi nghiệm thu, bàn giao không cần phải lập hóa đơn
Nếu doanh nghiệp thuê một đơn vị sản xuất, xây dựng TSCĐ thì khi nghiệm thu, bàn giao phải xuất hóa đơn

>> Đọc thêm bài viết sau do Kế toán Kiểm toán Thuế ACC cung cấp: Mẫu thẻ tài sản cố định theo thông tư 200

4. Các câu hỏi thường gặp

Khi nào doanh nghiệp bắt đầu tính khấu hao cho tài sản cố định tự xây dựng?

Doanh nghiệp sẽ bắt đầu tính khấu hao cho tài sản cố định tự xây dựng khi công trình được nghiệm thu và đưa vào sử dụng, tức là khi công trình hoàn tất và có thể phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Doanh nghiệp cần lập hóa đơn khi tự xây dựng tài sản cố định không?

Nếu doanh nghiệp tự xây dựng tài sản cố định, khi công trình hoàn thành và nghiệm thu, doanh nghiệp không cần lập hóa đơn. Tuy nhiên, nếu thuê đơn vị bên ngoài để xây dựng tài sản, bên cung cấp dịch vụ xây dựng phải xuất hóa đơn khi nghiệm thu công trình.

Thuế GTGT của tài sản cố định tự xây dựng có thể khấu trừ không?

Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định tự xây dựng được phép khấu trừ nếu tài sản này được sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Tuy nhiên, cần lưu ý các trường hợp đặc biệt có thể không được khấu trừ theo quy định của pháp luật.

Việc xử lý tài sản cố định tự xây dựng đúng cách là điều quan trọng để doanh nghiệp tuân thủ các quy định về kế toán và thuế. Để hiểu rõ hơn về quy trình và đảm bảo tính chính xác trong hạch toán, bạn có thể tham khảo dịch vụ chuyên môn từ Kế toán Kiểm toán Thuế ACC.