Mẫu 05/GTGT Tờ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

Mẫu 05/GTGT, mẫu biểu này được sử dụng bởi các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh. Với những đơn vị doanh nghiệp kinh doanh ngoại tỉnh việc kê khai nộp thuế vãng lai là rất quan trọng và thường xuyên. Vì vậy cần phải am hiểu những quy định và cách điền mẫu đơn. Qua bài viết này ACC sẽ chia sẻ những quy định pháp luật liên quan đến mẫu 05/GTGT.

I. Đối tượng phải nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 05/GTGT

Đối tượng phải nộp tờ khai thuế GTGT (mẫu 05/GTGT) thường là các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh có hoạt động thương mại hoặc cung cấp dịch vụ phải chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế của từng quốc gia. Cụ thể, đối tượng này có thể bao gồm:

• Các doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ: Bao gồm cả doanh nghiệp lớn, trung bình và nhỏ, từ các doanh nghiệp sản xuất đến các cửa hàng bán lẻ, dịch vụ nhà hàng, khách sạn, v.v.
• Các tổ chức và cá nhân tự kinh doanh: Đối với các tổ chức và cá nhân có hoạt động kinh doanh độc lập và tự chủ, nếu hoạt động kinh doanh của họ rơi vào phạm vi chịu thuế GTGT, họ cũng sẽ phải nộp tờ khai thuế GTGT.
• Các công ty và doanh nghiệp thương mại điện tử: Trong thời đại số hóa, các doanh nghiệp hoạt động trên mạng, bao gồm cả các trang web thương mại điện tử và các nền tảng giao dịch trực tuyến, cũng phải tuân thủ các quy định về thuế GTGT và nộp tờ khai thuế GTGT tương ứng.
• Các cá nhân kinh doanh tự do: Các cá nhân hoạt động kinh doanh độc lập, như các nhà làm nghề tự do, cũng có thể phải nộp tờ khai thuế GTGT nếu hoạt động kinh doanh của họ chịu thuế GTGT.

Mẫu 05/GTGT không áp dụng cho:

• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán.
• Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chuyển nhượng bất động sản.
• Hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

II. Mẫu 05/GTGT Tờ khai thuế GTGT và hướng dẫn cách viết

2.1 Mẫu 05/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC Và hướng dẫn cách viết

Mẫu 05/GTGT Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính như sau:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

———————–

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Tạm nộp trên doanh số đối với kinh doanh ngoại tỉnh)

(1) Kỳ tính thuế: Lần phát sinh
Tháng……… năm ……

(2) Lần đầu: (3)Bổ sung lần thứ

(4)Tên người nộp thuế: …………………………………………………………………………..

(5)Mã số thuế: 

(6)Địa chỉ: …………………………………………………………………………………………..

(7)Quận/huyện: …………………………. (8)Tỉnh/thành phố: ……………………………………

(9)Điện thoại: ………….. (10)Fax: …………………….. (11)Email: ……………………………

(12)Tên đại lý thuế (nếu có): ………………………………………………………………………

(13)Mã số thuế: 

(14)Địa chỉ: …………………………………………………………………………………………..

(15)Quận/huyện: ………………. (16)Tỉnh/thành phố: ………………………………………………

(17)Điện thoại: ………………… (18)Fax: ……………… (19)Email: ……………………………..

(20)Hợp đồng đại lý thuế: Số …………………………………………. ngày ……………………….

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT	Chỉ tiêu	Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 5%	Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 10%
(1)	(2)	(3)	(4)
1	Doanh số của hàng hóa dịch vụ chịu thuế	(21)	(22)
2	Tỷ lệ % tạm nộp tính trên doanh thu	(23)	(24)
3	Số thuế tạm tính phải nộp kỳ này (25) = (21)x 1%; (26)= (22) x 2%	(25)	(26)

Tổng số thuế phải nộp (27) = (25) + (26): …………………………………………………………..

Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số: …….

…………, Ngày ……. tháng ……. năm ……. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))

Tải: Mẫu 05-GTGT theo Thông tư 156

Hướng dẫn điền mẫu 05/GTGT tờ khai thuế GTGT tạm tính trên doanh số đối với kinh doanh ngoại tỉnh như sau:

Phần thông tin chung: Điền đầy đủ các thông tin người nộp thuế bao gồm họ tên, mã số thuế, địa chỉ,kỳ tính thuế, tên cá nhân hoặc tổ chức nộp thuế.

Phần kê khai các chỉ tiêu của bảng:

Chỉ tiêu “Doanh số của hàng hóa dịch vụ chịu thuế” trên Tờ khai thuế GTGT bao gồm doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT và được ghi theo loại thuế suất 5% và 10%.

• Chỉ tiêu (21)ghi doanh số của HHDV chịu thuế suất 5%.
• Chỉ tiêu (22) ghi doanh số của HHDV chịu thuế suất 10%.

Chỉ tiêu “Tỷ lệ % tạm nộp tính trên doanh thu” là tỷ lệ (%) giữa thuế GTGT tạm nộp so với doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT. Tỷ lệ này là 1% đối với HHDV chịu thuế suất 5% và 2% đối với HHDV chịu thuế suất 10%. Cơ sở kinh doanh phải ghi theo từng loại thuế suất như sau:

• Chỉ tiêu (23) ghi tỷ lệ 1% tạm nộp tính trên doanh thu.
  Chỉ tiêu “Tỷ lệ % tạm nộp tính trên doanh thu” là tỷ lệ (%) giữa thuế GTGT tạm nộp so với doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT. Tỷ lệ này là 1% đối với HHDV chịu thuế suất 5% và 2% đối với HHDV chịu thuế suất 10%.
• Chỉ tiêu (24) ghi tỷ lệ 2% tạm nộp tính trên doanh thu.
  Chỉ tiêu “Số thuế tạm tính phải nộp kỳ này” là số thuế GTGT tạm tính phải nộp của HHDV chịu thuế GTGT trong kỳ và được xác định bằng doanh số của HHDV chịu thuế GTGT trong kỳ nhân (x) với tỷ lệ tạm nộp trên doanh thu. Cơ sở kinh doanh phải ghi số thuế tạm tính phải nộp trong kỳ theo từng loại thuế suất thuế GTGT;
• Chỉ tiêu (25) ghi số thuế GTGT tạm tính phải nộp kỳ này loại thuế suất 5%.
  Chỉ tiêu (25) = Chỉ tiêu (21) x 1%

Chỉ tiêu “Số thuế tạm tính phải nộp kỳ này” là số thuế GTGT tạm tính phải nộp của HHDV chịu thuế GTGT trong kỳ và được xác định bằng doanh số của HHDV chịu thuế GTGT trong kỳ nhân (x) với tỷ lệ tạm nộp trên doanh thu. Cơ sở kinh doanh phải ghi số thuế tạm tính phải nộp trong kỳ theo từng loại thuế suất thuế GTGT;

• Chỉ tiêu (26) ghi số thuế GTGT tạm tính phải nộp kỳ này loại thuế suất 10%.
• Chỉ tiêu (26) = Chỉ tiêu (22) x 2%

Chỉ tiêu (27) “Tổng số thuế phải nộp”: Số liệu ghi vào chỉ tiêu “Tổng số thuế phải nộp” là tổng số thuế tạm tính phải nộp kỳ này của HHDV chịu thuế suất 5% và số thuế tạm tính phải nộp kỳ này của HHDV chịu thuế suất 10%.

Chỉ tiêu (27)  =   Chỉ tiêu (25) + Chỉ tiêu (26)

2.2 Mẫu 05/GTGT theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC  và hướng dẫn cách viết

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính)

 Kỳ tính thuế: Tháng … năm … /Lần phát sinh ngày … tháng … năm …

Lần đầu: □

Bổ sung lần thứ: …

 Tên người nộp thuế:…………………………………………………………………………

Mã số thuế:

 Tên đại lý thuế (nếu có):……………………………………………….

Mã số thuế:

Hợp đồng đại lý thuế: Số…………… ngày………………………

Địa chỉ nơi có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng BĐS:

  Phường/xã…..….…     Quận/Huyện  ……  Tỉnh/Thành phố……….

Kê khai nghĩa vụ thuế:

Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

STT	Hoạt động	Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng	Tỷ lệ (%) thuế giá trị gia tăng	Thuế giá trị gia tăng phải nộp
1	Hoạt động xây dựng
2	Hoạt động chuyển nhượng bất động sản

1. Kê khai thông tin của hợp đồng xây dựng:

STT	Số hợp đồng	Ngày hợp đồng	Tên chủ đầu tư	Mã số thuế của chủ đầu tư (nếu có)	Địa chỉ nơi có công trình				Tổng giá trị hợp đồng (chưa có thuế GTGT)
					Số nhà, đường phố	Phường/xã	Quận/huyện	Tỉnh/TP

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./.

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:…….

…, ngày……. tháng……. năm……. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc  ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)/Ký điện tử)

Tải: Mẫu số 05-GTGT theo Thông tư 80

Hướng dẫn điền mẫu 05/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 22/9/2021 của Bộ trưởng Bộ tài chính như sau:

Phần thông tin chung: Điền đầy đủ các thông tin người nộp thuế bao gồm họ tên, mã số thuế, địa chỉ,kỳ tính thuế, tên cá nhân hoặc tổ chức nộp thuế. Khai thông tin địa chỉ nơi có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản khác tỉnh với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.

 Kê khai nghĩa vụ thuế:

Cột hoạt động: Khai theo từng hoạt động mà người nộp thuế có phát sinh, cụ thể:

• Hoạt động xây dựng: Khai khi người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng  tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.
• Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Khai khi người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính.

Khai doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của từng hoạt động, cụ thể:

Hoạt động xây dựng: Khai doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của hoạt động xây dựng tại từng tỉnh.

Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Khai doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh.

 Khai tỷ lệ (%) thuế giá trị gia tăng của từng hoạt động, cụ thể:

Hoạt động xây dựng: 1%.

Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: 1%.

Khai thuế GTGT phải nộp của từng hoạt động, cụ thể:

Hoạt động xây dựng: doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của hoạt động xây dựng tại từng tỉnh x 1%

Hoạt động chuyển nhượng bất động sản: doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh x 1%

Kê khai thông tin của hợp đồng xây dựng:

Khai thông tin liên quan đến hợp đồng xây dựng gồm số hợp đồng, ngày hợp đồng, tên chủ đầu tư, mã số thuế của chủ đầu tư (nếu có), địa chỉ nơi có công trình (số nhà, đường phố, phường/xã, quận/huyện, tỉnh/TP), tổng giá trị hợp đồng (chưa có thuế GTGT).

Người nộp thuế chỉ kê khai lần đầu khi hợp đồng được ký kết hoặc khai bổ sung, thay đổi khi phát sinh thay đổi hợp đồng, giá trị hợp đồng.

Phần ký tên, đóng dấu:

Người đại diện theo pháp luật của NNT hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp thuế ký tên, đóng dấu hoặc ký điện tử để nộp tờ khai đến cơ quan thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai.