Mẫu 06/GTGT, hay còn gọi là “Đăng ký chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT”. Mẫu biểu này có vai trò quan trọng trong việc cho phép doanh nghiệp chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ hoặc ngược lại. Bài viết dưới dây ACC sẽ cung cấp những thông tin liên quan đến vấn đề pháp lý của phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
1. Mẫu 06/GTGT là gì?
Mẫu 06/GTGT thường là một biểu mẫu đăng ký phương pháp áp dụng tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam. Biểu mẫu này được sử dụng để đăng ký và thông báo cho cơ quan thuế về phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp sẽ áp dụng cho các hoạt động kinh doanh của mình. Thông thường, mẫu 06/GTGT cung cấp thông tin về doanh nghiệp, loại hình kinh doanh, và các thông tin cụ thể liên quan đến phương pháp áp dụng thuế GTGT. Cơ quan thuế sử dụng thông tin từ mẫu này để xác định cách tính và nộp thuế cho doanh nghiệp.
Mẫu 06/GTGT được ban hành đính kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế 2019 số 38/2019/QH14. Hiện nay, Thông tư 156/2013/TT-BTC đã bị bãi bỏ khi Bộ Tài chính ban hành Thông tư 80/2021/TT-BTC và có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2022.
2. Mẫu đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Mẫu đăng ký phương pháp áp dụng tính thuế giá trị gia tăng thường được cung cấp bởi cơ quan thuế. Dưới đâylà một biểu mẫu cụ thể dành cho các loại thuế khác nhau.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
…………, ngày……….tháng ……..năm ……
ĐĂNG KÝ
ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Kính gửi: (Tên Cơ quan thuế) ……………………….……………….
Tên người nộp thuế: ……………………………………………………………………………………
Mã số thuế: …………………………………………………………………………………………..
Địa chỉ: ………………………………………………………………………………………………..
Nghề nghiệp/ Lĩnh vực hoạt động/Ngành nghề kinh doanh chính: ………………………………….
Hiện nay, chúng tôi đang thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp ………………………………….; do điều kiện của cơ sở kinh doanh chúng tôi ……………………………. và qua xem xét các điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp ………………………, cơ sở chúng tôi đăng ký với cơ quan thuế được áp dụng tính thuế theo phương pháp ……………….
Thời gian đề nghị được áp dụng kể từ tháng….. năm…..
Chúng tôi xin cam kết thực hiện tính thuế, khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các pháp luật thuế có liên quan.
Nếu vi phạm luật thuế và các chế độ quy định, chúng tôi xin chịu xử lý theo pháp luật./.
|
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:……. |
|
3. Đối tượng cần phải nộp thuế GTGT
Mẫu 06/GTGT là một trong các mẫu thuế được sử dụng để khai báo và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các tổ chức và cá nhân có hoạt động kinh doanh, sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ. Đối tượng phải nộp mẫu 06/GTGT bao gồm:
- Các tổ chức kinh doanh: Các doanh nghiệp, công ty, cửa hàng, xí nghiệp, tổ chức phi lợi nhuận, và các đơn vị kinh doanh khác có hoạt động liên quan đến sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.
- Cá nhân kinh doanh: Những người tự kinh doanh, buôn bán, cung cấp dịch vụ hoặc sản xuất hàng hóa để bán thường phải nộp mẫu này.
- Các tổ chức và cá nhân khác có hoạt động kinh doanh: Các tổ chức và cá nhân khác như các tổ chức từ thiện, tổ chức xã hội, các tổ chức nghệ thuật, và các cá nhân có hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật cũng phải nộp mẫu này nếu có hoạt động phát sinh thuế GTGT.
4. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng thì có 02 phương pháp tính thuế giá trị gia tăng.:
4.1 Phương pháp khấu trừ VAT
Phương pháp khấu trừ VAT là phương pháp tính thuế VAT dựa trên nguyên tắc khấu trừ số thuế VAT đã thanh toán cho hàng hóa, dịch vụ đầu vào từ số thuế VAT thu được từ hàng hóa, dịch vụ đầu ra. Phương pháp này được áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh tại Việt Nam.
Công thức tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:
Số thuế VAT nộp = Số thuế VAT đầu ra – Số thuế VAT đầu vào (được khấu trừ)
4.2 Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp
Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp là phương pháp tính thuế GTGT dựa trên tỷ lệ % nhân với doanh thu theo từng ngành nghề kinh doanh. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp này sẽ nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % được quy định đối với từng ngành nghề kinh doanh, thay vì tính thuế GTGT dựa trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ.
Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức sau: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
Trong đó: Doanh thu: Là tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh.
Tỷ lệ %: Là tỷ lệ % được quy định đối với từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo Phụ lục 2 Nghị định số 15/2020/NĐ-CP ngày 02/02/2020 của Chính phủ.
