Tiểu mục 1015 đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và thu các khoản thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.
1. Tiểu mục 1015 là gì?
Tiểu mục 1015 là thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể là nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, được quy định trong Phụ lục III Danh mục mã mục, tiểu mục kèm theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại khoản 1 Điều 6 của Luật chứng khoán 2019.
2. Hồ sơ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán
Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng chứng khoán theo từng lần phát sinh được quy định rõ tại mục 9.5 của Phụ lục I, ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Hồ sơ này có thể do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân. Dưới đây là các thành phần của hồ sơ khai thuế:
Tờ khai thuế TNCN phải sử dụng mẫu 04/CNV-TNCN. Đây là mẫu tờ khai được quy định để khai thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân chuyển nhượng vốn: Khi tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho nhiều cá nhân, cần kèm theo phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân chuyển nhượng vốn. Phụ lục này sử dụng mẫu 04-1/CNV-TNCN, ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/NĐ-CP, để liệt kê chi tiết các giao dịch chuyển nhượng của từng cá nhân.
Bản sao hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán là một phần không thể thiếu trong hồ sơ khai thuế. Trường hợp cá nhân góp vốn bằng chứng khoán, hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán được thay thế bằng bản sao hợp đồng góp vốn.
3. Căn cứ tính thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán
3.1 Người nộp thuế
Cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú tại Việt Nam đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Điều này bao gồm mọi cá nhân có thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác, bất kể họ có phải là cư dân Việt Nam hay không.
3.2 Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm các khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Ngoài ra, thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu của các cá nhân trong công ty cổ phần cũng được coi là thu nhập chịu thuế, theo quy định tại Luật chứng khoán 2019 và Luật doanh nghiệp 2020.
3.3 Xác định thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Giá chuyển nhượng chứng khoán được quy định như sau:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng là giá thực hiện tại Sở Giao dịch chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp trên, giá chuyển nhượng được xác định dựa trên giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng, giá thực tế chuyển nhượng, hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất.
3.4 Thuế suất và cách tính thuế
Thuế suất thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán là 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Công thức tính thuế suất như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%
Như vậy, căn cứ tính thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập từ việc chuyển nhượng các loại chứng khoán như cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ, và thu nhập tính thuế được xác định dựa trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Thuế suất áp dụng là 0,1% trên giá chuyển nhượng này.
Hy vọng bài viết trên của ACC có thể cung cấp cho bạn những thông tin cần thiết về Tiểu mục 1015 và các thông tin liên quan. Nếu còn bất kỳ điều gì thắc mắc, hãy liên hệ với chúng tôi để được giải đáp.
