Thuế môn bài là một loại lệ phí áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh, có phát sinh hoạt động kinh doanh. Thuế môn bài được nộp một lần cho một năm. Vậy nộp thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Hạch toán thuế môn bài là gì ?
Hạch toán thuế môn bài là việc ghi nhận các khoản thuế môn bài phải nộp vào các sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Thuế môn bài là một loại lệ phí được thu hàng năm đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, buôn bán trên lãnh thổ Việt Nam. Mức thu thuế môn bài được quy định theo quy mô vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp.
Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán thuế môn bài là:
- TK 33381: Phản ánh số thuế môn bài phải nộp, chưa nộp và cần nộp.
- TK 3339: Phản ánh phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Các bút toán hạch toán thuế môn bài:
Tiến hành nộp thuế môn bài:
- Nợ TK 33381 (hoặc TK 3339)
- Có TK 111, 112
Xử phạt vi phạm hành chính về thuế môn bài:
- Nợ TK 811 (chi phí khác)
- Có TK 33381 (hoặc TK 3339)
Ví dụ hạch toán thuế môn bài:
Công ty TNHH ABC có vốn điều lệ là 10 tỷ đồng. Mức thuế môn bài phải nộp của Công ty ABC là 1.000.000 đồng/năm.
Bút toán hạch toán thuế môn bài:
- Nợ TK 33381: 1.000.000
- Có TK 111: 1.000.000
Lưu ý:
- Thuế môn bài được nộp hàng năm một lần, trước ngày 31/12 của năm trước năm dương lịch mới.
- Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm thì nộp thuế môn bài cho cả năm.
- Trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, nếu thời gian tạm ngừng kinh doanh từ 180 ngày trở lên thì không phải nộp thuế môn bài trong thời gian tạm ngừng kinh doanh.
2. Tài khoản thuế môn bài
Tài khoản thuế môn bài là tài khoản kế toán dùng để phản ánh số thuế môn bài phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cho Nhà nước. Tài khoản này thuộc nhóm tài khoản “Chi phí” theo hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam.
Ký hiệu tài khoản: 3339
Có thể sử dụng tài khoản 3338 hoặc 3339 để hạch toán thuế môn bài
Theo quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC, kế toán có thể sử dụng tài khoản 3338 hoặc 3339 để hạch toán thuế môn bài. Cụ thể:
Tài khoản 3338:
- Tài khoản 33381: Phản ánh số thuế phải nộp, chưa nộp và sẽ phải nộp trong tương lai.
- Tài khoản 33382: Phản ánh số thuế phải nộp khác như thuế môn bài, thuế nộp thay cho doanh nghiệp nước ngoài đang hoạt động tại Việt Nam.
Tài khoản 3339:
- Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác. Tài khoản này phản ánh số phí, lệ phí phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cho Nhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các tài khoản từ 3331 đến 3338.
Hạch toán thuế môn bài
Hạch toán khi phát sinh nghĩa vụ nộp thuế môn bài:
- Nợ TK 3338 (33381 hoặc 33382)
- Có TK 111, 112
Hạch toán khi nộp thuế môn bài:
- Nợ TK 3338 (33381 hoặc 33382)
- Có TK 1331
Hạch toán tiền chậm nộp thuế môn bài:
- Nợ TK 811
- Có TK 3339
Lưu ý:
- Đối với các doanh nghiệp mới thành lập, nếu thành lập trong 6 tháng đầu năm thì nộp thuế môn bài cả năm.
- Đối với các doanh nghiệp chuyển đổi loại hình, nếu chuyển đổi trong 6 tháng đầu năm thì nộp thuế môn bài cả năm theo loại hình mới.
3. Cách hạch toán thuế môn bài
Thuế môn bài là một loại lệ phí được áp dụng đối với cá nhân, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, có phát sinh doanh thu trên địa bàn Việt Nam. Thuế môn bài được quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP.
Hạch toán thuế môn bài là việc ghi nhận số thuế môn bài phải nộp vào các sổ sách kế toán. Nghiệp vụ này được áp dụng cho tài khoản 3338 và 3339.
Tài khoản 3338
Tài khoản 3338 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước khác, có 3 tiểu khoản:
- 33381 – Thuế môn bài
- 33382 – Các loại thuế khác
- 33383 – Phí và lệ phí khác
Tài khoản 3339
Tài khoản 3339 – Phí và lệ phí phải nộp khác, có 2 tiểu khoản:
- 33391 – Phí và lệ phí khác
- 33392 – Thuế nhà thầu
Cách hạch toán thuế môn bài
Khi nộp tờ khai thuế môn bài
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
- Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Có TK 33381 – Thuế môn bài
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
- Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Có TK 33391 – Phí và lệ phí khác
Khi nộp tiền vào ngân sách
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
- Nợ TK 33381 – Thuế môn bài
- Có TK 111 – Tiền mặt
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
- Nợ TK 33391 – Phí và lệ phí khác
- Có TK 111 – Tiền mặt
Ví dụ
Doanh nghiệp ABC mới thành lập, có mã ngành nghề kinh doanh là 4610 – Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy móc, thiết bị khác. Doanh nghiệp có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh.
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp ABC phải nộp thuế môn bài là 3.000.000 đồng/năm.
Hạch toán khi nộp tờ khai thuế môn bài
- Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Có TK 33381 – Thuế môn bài
- Nợ TK 642
- Có TK 33381
3.000.000
Hạch toán khi nộp tiền vào ngân sách
- Nợ TK 33381 – Thuế môn bài
- Có TK 111 – Tiền mặt
- Nợ TK 33381
- Có TK 111 3.000.000
Lưu ý
- Trường hợp doanh nghiệp ra sản xuất, kinh doanh trong 6 tháng đầu năm thì nộp thuế môn bài cả năm.
- Trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh, không phát sinh doanh thu trong 12 tháng thì không phải nộp thuế môn bài.
- Trường hợp doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động thì được hoàn trả số thuế môn bài còn lại (nếu có).
4. Trường hợp áp dụng thuế môn bài
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, các trường hợp áp dụng thuế môn bài bao gồm:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm.
- Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng.
- Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống.
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác.
Trong đó, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, mức thuế môn bài được xác định theo quy định tại Điều 10 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, cụ thể như sau:
| Nhóm ngành nghề | Mức thuế môn bài |
| Nhóm ngành nghề có mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm | 3.000.000 đồng/năm |
| Nhóm ngành nghề có mức doanh thu từ 30 triệu đồng/năm đến 100 triệu đồng/năm | 2.000.000 đồng/năm |
| Nhóm ngành nghề có mức doanh thu dưới 30 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
Đối với tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, mức thuế môn bài được xác định theo quy định tại Điều 10 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, cụ thể như sau:
| Nhóm ngành nghề | Mức thuế môn bài |
| Nhóm ngành nghề có mức doanh thu trên 200 triệu đồng/năm | 3.000.000 đồng/năm |
| Nhóm ngành nghề có mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm đến 200 triệu đồng/năm | 2.000.000 đồng/năm |
| Nhóm ngành nghề có mức doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
Đối với tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống, mức thuế môn bài là 2.000.000 đồng/năm.
Đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác, mức thuế môn bài là 1.000.000 đồng/năm.
Thời hạn nộp thuế môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.
Ngoài ra, theo quy định tại Điều 8 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, các trường hợp không phải nộp thuế môn bài bao gồm:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định.
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
Tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân và đơn vị sự nghiệp công lập của Đảng, Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp quy định tại Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21 tháng 6 năm 2021 của Chính phủ quy định về kinh doanh, trích nộp và sử dụng kinh phí từ nguồn tài trợ, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài, tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ nước ngoài.
Trên đây là một số thông tin về Nộp thuế môn bài hạch toán vào tài khoản nào ?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
