Thuế tài nguyên đất làm gạch là loại thuế tài nguyên được áp dụng đối với hoạt động khai thác đất dùng làm nguyên liệu sản xuất gạch nung, ngói. Vậy giá tính thuế nguyên đất làm gạch như thế nào ? Hãy cùng với ACC tìm hiểu vấn đề này thông qua bài viết dưới đây
1. Thuế tài nguyên đất làm gạch là gì ?
Thuế tài nguyên đất làm gạch là một loại thuế gián thu, do người khai thác đất làm gạch nộp cho Nhà nước. Thuế tài nguyên đất làm gạch được sử dụng để đầu tư cho bảo vệ và phát triển tài nguyên thiên nhiên, phục vụ cho các nhu cầu phát triển kinh tế – xã hội của đất nước.
Thuế tài nguyên đất làm gạch được quy định tại Điều 7 Luật Thuế tài nguyên năm 2010 và được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định số 57/2019/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2019 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tài nguyên.
Theo quy định hiện hành, thuế suất thuế tài nguyên đối với đất làm gạch là 15%. Thuế tài nguyên đất làm gạch được tính theo công thức sau:
Thuế tài nguyên đất làm gạch = Giá tính thuế tài nguyên * Thuế suất thuế tài nguyên
Trong đó:
- Giá tính thuế tài nguyên là giá bán thực tế bình quân tại thời điểm tính thuế, có tính đến đặc điểm tiêu thụ tại thị trường Việt Nam và xuất khẩu.
- Thuế suất thuế tài nguyên là 15%.
Ví dụ: Một doanh nghiệp khai thác đất làm gạch có sản lượng khai thác là 100 tấn, giá bán thực tế bình quân của đất làm gạch cùng loại, cùng phẩm cấp, chất lượng tại thị trường Việt Nam là 1.000.000 đồng/tấn. Thuế tài nguyên đất làm gạch đối với doanh nghiệp này là 15.000.000 đồng (100 tấn * 1.000.000 đồng/tấn * 15%).
Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 57/2019/NĐ-CP, thuế tài nguyên đất làm gạch được nộp theo từng kỳ tính thuế, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của kỳ tính thuế tiếp theo.
Thuế tài nguyên đất làm gạch là một loại thuế quan trọng, góp phần bảo vệ và phát triển tài nguyên thiên nhiên, đảm bảo khai thác tài nguyên một cách hợp lý, bền vững.
2. Đất sử dụng làm nguyên liệu sản xuất đất nung, ngói, đất làm gạch có chịu thuế tài nguyên không?
Theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Luật thuế tài nguyên năm 2009 sửa đổi, bổ sung năm 2014, đất là khoáng sản không kim loại, thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên.
Theo quy định tại Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10-12-2015 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thuế suất thuế tài nguyên đối với đất làm gạch là 15%.
Như vậy, đất sử dụng làm nguyên liệu sản xuất đất nung, ngói, đất làm gạch là đối tượng chịu thuế tài nguyên, với thuế suất là 15%.
Tuy nhiên, đất sử dụng làm nguyên liệu sản xuất đất nung, ngói, đất làm gạch cũng có thể được miễn thuế tài nguyên trong các trường hợp sau:
- Đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê;
- Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều.
- Để được miễn thuế tài nguyên, tổ chức, cá nhân khai thác đất cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên và có văn bản đề nghị miễn thuế tài nguyên gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
3. Giá tính thuế tài nguyên đất làm gạch
Giá tính thuế tài nguyên đất làm gạch được quy định tại Quyết định số 7487/BTC-VP ngày 25/5/2017 của Bộ Tài chính. Theo đó, giá tính thuế tài nguyên đất làm gạch là 119.000 đồng/m3.
Giá tính thuế tài nguyên đất làm gạch được xác định theo giá thị trường tại thời điểm khai thác. Trường hợp giá thị trường tại thời điểm khai thác cao hơn giá tính thuế thì áp dụng giá thị trường.
Căn cứ vào giá tính thuế tài nguyên đất làm gạch, các tổ chức, cá nhân khai thác đất làm gạch sẽ phải nộp thuế tài nguyên theo quy định.
Thuế tài nguyên đối với đất làm gạch được tính theo công thức sau:
Thuế tài nguyên (đồng) = Giá tính thuế (đồng/m3) * Sản lượng khai thác (m3) * Thuế suất (%)
Trong đó:
- Giá tính thuế là giá tính thuế tài nguyên đất làm gạch theo quy định.
- Sản lượng khai thác là sản lượng đất làm gạch khai thác được.
- Thuế suất là thuế suất thuế tài nguyên đối với đất làm gạch, hiện nay là 10%.
4. Cách tính thuế tài nguyên đất làm gạch
Thuế tài nguyên đất làm gạch được tính theo công thức sau:
Thuế tài nguyên = Sản lượng tính thuế * Giá tính thuế * Thuế suất
Trong đó:
- Sản lượng tính thuế là sản lượng đất làm gạch được xác định theo quy định của pháp luật về khoáng sản.
- Giá tính thuế là giá bán đơn vị sản phẩm đất làm gạch có cùng phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế do Bộ Tài chính quy định.
Thuế suất là mức thuế suất (%) áp dụng đối với đất làm gạch.
Giá tính thuế đất làm gạch
Theo Thông tư số 7487/BTC-VP ngày 18/12/2017 của Bộ Tài chính, giá tính thuế đất làm gạch được quy định như sau:
Đất làm gạch, ngói: 125.000 đồng/m3
Ví dụ
Công ty A khai thác 1.000 m3 đất làm gạch, giá tính thuế đất làm gạch là 125.000 đồng/m3, thuế suất thuế tài nguyên đối với đất làm gạch là 5%.
Thuế tài nguyên mà Công ty A phải nộp được tính như sau:
Thuế tài nguyên = 1.000 m3 * 125.000 đồng/m3 * 5% = 62.500.000 đồng
Như vậy, Công ty A phải nộp 62.500.000 đồng thuế tài nguyên đối với việc khai thác 1.000 m3 đất làm gạch.
Lưu ý
- Thuế tài nguyên đất làm gạch là một loại thuế quan trọng, góp phần bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên và tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước.
- Doanh nghiệp khai thác đất làm gạch có trách nhiệm nộp thuế tài nguyên theo quy định của pháp luật.
Trên đây là một số thông tin về Giá tính thuế tài nguyên đất làm gạch được quy định thế nào?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
