Thuế đất trồng cây lâu năm là một loại thuế trực thu, được áp dụng đối với chủ sở hữu hoặc người sử dụng đất trồng cây lâu năm.
1. Thuế đất trồng cây lâu năm là gì?
Thuế đất trồng cây lâu năm là loại thuế được áp dụng đối với cá nhân, hộ gia đình, tổ chức sử dụng đất trồng cây lâu năm. Thuế này được quy định tại Điều 1 Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993.
Mục đích của việc thu thuế đất trồng cây lâu năm là nhằm điều tiết nguồn thu từ đất đai, góp phần vào việc bảo vệ đất đai, phát triển kinh tế – xã hội.
Đối tượng chịu thuế
Cá nhân, hộ gia đình, tổ chức sử dụng đất trồng cây lâu năm có quyền sử dụng đất hợp pháp theo quy định của pháp luật về đất đai.
Đối tượng không chịu thuế
Cá nhân, hộ gia đình, tổ chức sử dụng đất trồng cây lâu năm có quyền sử dụng đất hợp pháp theo quy định của pháp luật về đất đai thuộc trường hợp được miễn thuế theo quy định của pháp luật.
Mức thuế
Mức thuế đất trồng cây lâu năm được tính theo công thức sau:
Thuế đất trồng cây lâu năm = Diện tích đất trồng cây lâu năm * Mức giá đất * Thuế suất
Trong đó:
Diện tích đất trồng cây lâu năm là diện tích đất được xác định theo quy định của pháp luật về đất đai.
Mức giá đất là mức giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành.
Thuế suất là 0,03% hoặc 0,05%, cụ thể như sau:
Thuế suất 0,03% áp dụng đối với đất trồng cây lâu năm thuộc các hạng 1, 2, 3, 4, 5.
Thuế suất 0,05% áp dụng đối với đất trồng cây lâu năm thuộc các hạng 6, 7.
Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế đất trồng cây lâu năm được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Thủ tục nộp thuế
Thủ tục nộp thuế đất trồng cây lâu năm được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Pháp luật liên quan
Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993.
Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất.
Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16 tháng 6 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất.
Một số lưu ý khi nộp thuế đất trồng cây lâu năm
Người sử dụng đất trồng cây lâu năm có trách nhiệm kê khai và nộp thuế.
Để được miễn thuế, người sử dụng đất trồng cây lâu năm cần đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật.
Trường hợp người sử dụng đất trồng cây lâu năm là cá nhân cư trú thì có thể nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc theo phương pháp tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm.
Trường hợp người sử dụng đất trồng cây lâu năm là cá nhân không cư trú thì nộp thuế theo phương pháp tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm.
2. Hướng dẫn cách tính thuế đất trồng cây lâu năm
Cách tính thuế đất trồng cây lâu năm
Thuế sử dụng đất nông nghiệp là một loại thuế trực thu, được thu hàng năm đối với diện tích đất nông nghiệp do tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.
Đối tượng nộp thuế
Cá nhân, hộ gia đình, tổ chức sử dụng đất nông nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
Diện tích đất chịu thuế
Diện tích đất chịu thuế được xác định theo quy định tại Điều 6 Nghị định 53/2011/NĐ-CP. Cụ thể, diện tích đất chịu thuế bao gồm:
- Diện tích đất được Nhà nước giao, cho thuê, công nhận quyền sử dụng đất để sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp.
- Diện tích đất do tổ chức, hộ gia đình, cá nhân tự khai hoang, cải tạo và được Nhà nước giao, công nhận quyền sử dụng đất.
- Diện tích đất được Nhà nước giao, cho thuê, công nhận quyền sử dụng đất để sử dụng vào mục đích nuôi trồng thủy sản.
Mức thuế suất
Mức thuế suất thuế sử dụng đất nông nghiệp được quy định tại Điều 7 Nghị định 53/2011/NĐ-CP. Cụ thể, mức thuế suất thuế sử dụng đất nông nghiệp như sau:
Đối với đất trồng cây lâu năm: 0,03%.
Cách tính thuế
Thuế sử dụng đất nông nghiệp được tính theo công thức sau:
Thuế sử dụng đất nông nghiệp = Thuế suất x Diện tích đất chịu thuế
Ví dụ
Ông A có 1 thửa đất trồng cây lâu năm với diện tích là 1.000m2. Mức thuế suất thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với đất trồng cây lâu năm là 0,03%. Như vậy, số tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp ông A phải nộp là:
0,03% x 1.000m2 = 3.000 đồng
Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp là ngày 31 tháng 12 hàng năm. Trường hợp người nộp thuế được gia hạn nộp thuế thì thời hạn nộp thuế là ngày 31 tháng 3 năm sau năm được gia hạn.
Cách nộp thuế
Thuế sử dụng đất nông nghiệp được nộp trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước hoặc qua ngân hàng thương mại.
3. Các đối tượng áp dụng thuế đất trồng cây lâu năm
Theo quy định của Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993, các đối tượng áp dụng thuế đất trồng cây lâu năm bao gồm:
- Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất trồng cây lâu năm.
- Tổ chức sử dụng đất trồng cây lâu năm.
Như vậy, tất cả các hộ gia đình, cá nhân và tổ chức sử dụng đất trồng cây lâu năm đều phải nộp thuế đất trồng cây lâu năm.
Cách tính thuế đất trồng cây lâu năm
Thuế đất trồng cây lâu năm được tính theo công thức sau:
Thuế đất trồng cây lâu năm = Diện tích đất x Giá đất x Thuế suất
Trong đó:
- Diện tích đất là diện tích đất trồng cây lâu năm được sử dụng.
- Giá đất là giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành.
- Thuế suất là 0,03%.
Ví dụ:
Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất trồng cây lâu năm có diện tích 1000 m2 tại khu vực thành thị. Giá đất trồng cây lâu năm tại khu vực thành thị là 10 triệu đồng/m2.
Thuế đất trồng cây lâu năm = 1000 m2 x 10 triệu đồng/m2 x 0,03% = 300.000 đồng
Như vậy, hộ gia đình, cá nhân trên phải nộp thuế đất trồng cây lâu năm là 300.000 đồng.
Lưu ý
- Trường hợp hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất trồng cây lâu năm được miễn thuế trong thời gian xây dựng cơ bản và cộng thêm 3 năm từ khi có thu hoạch.
- Trường hợp hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất trồng cây lâu năm chuyển sang trồng lại mới và đất trồng cây hàng năm chuyển sang trồng cây lâu năm, cây ăn quả được miễn thuế trong thời gian xây dựng cơ bản và cộng thêm 3 năm từ khi có thu hoạch.
Ngoài ra, đối với các loại cây lâu năm thu hoạch một lần, thì thuế đất trồng cây lâu năm được tính theo công thức sau:
Thuế đất trồng cây lâu năm = Giá trị sản lượng khai thác x Thuế suất
Trong đó:
Giá trị sản lượng khai thác là giá trị của sản lượng thu hoạch được tính theo giá thị trường.
Thuế suất là 4%.
Ví dụ:
Hộ gia đình, cá nhân thu hoạch 10 tấn nhãn với giá bán 50.000 đồng/kg.
Thuế đất trồng cây lâu năm = 10 tấn x 50.000 đồng/kg x 4
3. Các đối tượng áp dụng thuế đất trồng cây lâu năm
Theo quy định tại Điều 3 Nghị định 54/2013/NĐ-CP về thu tiền sử dụng đất, các đối tượng không áp dụng thuế đất trồng cây lâu năm bao gồm:
- Đất nông nghiệp sử dụng vào mục đích công cộng, đất nông nghiệp sử dụng vào mục đích an ninh, quốc phòng.
- Đất sử dụng vào mục đích tôn giáo, tín ngưỡng.
- Đất sử dụng vào mục đích sử dụng chung trong khu dân cư.
- Đất nông nghiệp sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối của hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được miễn tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.
Cụ thể, các đối tượng được miễn tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai bao gồm:
- Người có công với cách mạng;
- Người thuộc hộ nghèo, hộ cận nghèo;
- Người dân tộc thiểu số ở vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
- Người đang trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp tại vùng có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, vùng đặc biệt khó khăn;
- Sĩ quan, hạ sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp, công nhân, viên chức, người lao động thuộc lực lượng vũ trang nhân dân, người làm công tác cơ yếu hưởng lương từ ngân sách nhà nước, mua nhà ở gắn liền với đất ở trong khu vực do Nhà nước quy định;
- Người mua nhà ở thuộc sở hữu nhà nước;
- Người nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở trong khu vực đô thị từ người có đất ở hợp pháp trước ngày 15 tháng 10 năm 1993;
- Người nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở trong khu vực nông thôn từ người có đất ở hợp pháp trước ngày 01 tháng 7 năm 2004;
- Người mua nhà ở do Nhà nước bán trong các dự án phát triển nhà ở;
- Người mua nhà ở thuộc dự án phát triển đô thị, dự án phát triển nhà ở thương mại được Nhà nước hỗ trợ về giá theo quy định của pháp luật;
- Người mua nhà ở thuộc dự án phát triển nhà ở xã hội;
- Người mua nhà ở do doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ gia đình, cá nhân đầu tư xây dựng để bán;
- Người nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở trong khu vực đô thị từ người có đất ở hợp pháp trước ngày 15 tháng 10 năm 1993, nhưng đã chuyển quyền sử dụng đất ở cho người khác trước ngày 01 tháng 7 năm 2004;
- Người nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở trong khu vực nông thôn từ người có đất ở hợp pháp trước ngày 01 tháng 7 năm 2004, nhưng đã chuyển quyền sử dụng đất ở cho người khác trước ngày 01 tháng 7 năm 2014.
- Như vậy, nếu đất trồng cây lâu năm thuộc một trong các trường hợp nêu trên thì sẽ không phải nộp thuế.
Cần lưu ý rằng, các đối tượng không áp dụng thuế đất trồng cây lâu năm chỉ được áp dụng cho trường hợp đất sử dụng đúng mục đích theo quy định của pháp luật. Đối với các trường hợp đất sử dụng không đúng mục đích thì vẫn phải nộp thuế theo quy định.
Ngoài ra, các đối tượng không áp dụng thuế đất trồng cây lâu năm cũng cần đáp ứng các điều kiện cụ thể khác theo quy định của pháp luật. Ví dụ, đối với trường hợp đất trồng cây lâu năm sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối của hộ gia đình, cá nhân thì cần có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc giấy tờ về quyền sử dụng đất hợp lệ.
Trên đây là một số thông tin về Hướng dẫn thực hiện cách tính thuế đất trồng cây lâu năm. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
