Tiểu mục 4918 là tiểu mục nộp tiền chậm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN đúng hạn theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp thuế TNDN thì phải nộp tiền chậm nộp với mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Vậy Tiểu mục 4918 là thuế gì ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Khái niệm mã tiểu mục nộp thuế ?
Mã tiểu mục nộp thuế là một mã gồm 5 chữ số, được sử dụng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng mục. Mã tiểu mục nộp thuế được quy định tại Danh mục mã số nội dung kinh tế (mục, tiểu mục) do Bộ Tài chính ban hành.
Mã tiểu mục nộp thuế có ý nghĩa quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát các khoản thu ngân sách nhà nước. Việc sử dụng mã tiểu mục nộp thuế một cách hiệu quả sẽ giúp các cơ quan quản lý nhà nước có thể theo dõi và phân tích các khoản thu ngân sách nhà nước một cách chi tiết, từ đó có thể đưa ra các chính sách phù hợp để quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước một cách hiệu quả.
Mã tiểu mục nộp thuế được sử dụng trong nhiều trường hợp, bao gồm:
- Kê khai thuế. Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân khi nộp thuế phải ghi mã tiểu mục nộp thuế vào Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
- Hạch toán kế toán. Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân khi hạch toán kế toán các khoản thu, chi ngân sách nhà nước phải sử dụng mã tiểu mục nộp thuế.
- Kiểm tra thuế. Cơ quan thuế khi kiểm tra thuế có thể sử dụng mã tiểu mục nộp thuế để xác định các khoản thu, chi ngân sách nhà nước.
Mã tiểu mục nộp thuế được chia thành hai cấp:
- Mục: Mục là một cấp phân loại tổng quát nhất, bao gồm 2 chữ số.
- Tiểu mục: Tiểu mục là một cấp phân loại chi tiết hơn, bao gồm 3 chữ số.
Ví dụ:
- Mục 100: Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tiểu mục 1001: Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Tiểu mục 1002: Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn
2. Tiểu mục 4918 là thuế gì ?

Theo quy định của Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 28/12/2016 của Bộ Tài chính, mã tiểu mục 4918 là thuế môn bài chậm nộp. Thuế môn bài chậm nộp là số thuế môn bài phải nộp nhưng chưa nộp đúng hạn theo quy định của pháp luật.
Như vậy, tiểu mục 4918 là thuế môn bài mà các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp nhưng chưa nộp đúng hạn theo quy định của pháp luật. Mức thuế môn bài chậm nộp được tính bằng 0,05% * số tiền thuế môn bài phải nộp * số ngày chậm nộp.
Cụ thể, theo quy định tại Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính, mức thuế môn bài chậm nộp được quy định như sau:
Số ngày chậm nộp | Mức thuế môn bài chậm nộp | |
Từ 1 ngày đến 30 ngày | 0,05% * số tiền thuế môn bài phải nộp * số ngày chậm nộp | |
Từ 31 ngày đến 90 ngày | 0,07% * số tiền thuế môn bài phải nộp * số ngày chậm nộp | |
Từ 91 ngày trở lên | 0,1% * số tiền thuế môn bài phải nộp * số ngày chậm nộp |
Thuế môn bài chậm nộp là loại thuế phải nộp một lần trong năm, chậm nhất là ngày 30 tháng 6 hàng năm. Tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế môn bài chậm nộp thì phải nộp hồ sơ khai thuế môn bài chậm nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 30 tháng 6 hàng năm.
Ví dụ:
Một tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đăng ký kinh doanh là 500 triệu đồng, phải nộp thuế môn bài năm 2023 là 1.000.000 đồng. Tổ chức này nộp thuế môn bài chậm 60 ngày.
Thuế môn bài chậm nộp của tổ chức này được tính như sau:
Thuế môn bài chậm nộp = 0,07% * 1.000.000 * 60 = 42.000 đồng
Như vậy, tổ chức này phải nộp tổng cộng 1.042.000 đồng thuế môn bài năm 2023, bao gồm 1.000.000 đồng thuế môn bài phải nộp và 42.000 đồng thuế môn bài chậm nộp.
3. Mã tiểu mục chậm nộp thuế TNDN

Theo quy định tại Thông tư 324/2016/TT-BTC, mã tiểu mục chậm nộp thuế TNDN là 4918. Thuế TNDN chậm nộp là khoản thuế TNDN mà người nộp thuế phải nộp nhưng không nộp đúng hạn theo quy định của pháp luật.
Mức tiền chậm nộp thuế TNDN được quy định tại Điều 57 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Cụ thể, mức tiền chậm nộp thuế TNDN được tính trên số tiền thuế chậm nộp theo công thức sau:
Số tiền chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp x Lãi suất chậm nộp x Thời gian chậm nộp
Trong đó:
- Số tiền thuế chậm nộp là số tiền thuế TNDN phải nộp nhưng không nộp đúng hạn.
- Lãi suất chậm nộp là 0,03%/ngày.
- Thời gian chậm nộp là khoảng thời gian từ ngày hết hạn nộp thuế đến ngày nộp thuế.
Ví dụ: Doanh nghiệp A có số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm là 100 triệu đồng. Doanh nghiệp A nộp thuế chậm 1 tháng. Như vậy, số tiền chậm nộp thuế TNDN của doanh nghiệp A được tính như sau:
Số tiền chậm nộp = 100 triệu đồng x 0,03%/ngày x 30 ngày = 900.000 đồng
Người nộp thuế chậm nộp thuế TNDN có trách nhiệm nộp tiền chậm nộp thuế TNDN cùng với số tiền thuế phải nộp. Trường hợp người nộp thuế không nộp tiền chậm nộp thuế TNDN thì bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.
Trên đây là một số thông tin về Tiểu mục 4918 là thuế gì ?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn