Thuế nhà thầu đã trở thành một phần không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh của nhiều doanh nghiệp. Tuy nhiên, sự phức tạp của loại thuế này vẫn khiến nhiều doanh nghiệp băn khoăn. Để giúp Quý khách hàng giải đáp những thắc mắc và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, ACC xin chia sẻ những thông tin hữu ích về thuế nhà thầu.
1. Thuế nhà thầu là gì ?
Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt nam.
Thuế nhà thầu bao gồm hai loại thuế:
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với các hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật.
2. Đối tượng chịu thuế nhà thầu
Thông tư 103/2014/TT-BTC là văn bản quy phạm pháp luật chi tiết quy định về thuế nhà thầu tại Việt Nam. Theo đó, đối tượng chịu thuế nhà thầu được xác định như sau:
- Nhà thầu nước ngoài: Là tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo luật Việt Nam có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.
- Nhà thầu phụ nước ngoài: Là tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo luật Việt Nam có phát sinh thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ cho nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam.
3. Cách tính thuế nhà thầu theo thông tư 103
Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, các nhà thầu, dù là tổ chức hay cá nhân, khi hoạt động tại Việt Nam đều phải thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế như thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Để đảm bảo tính chính xác và minh bạch, Thông tư này đã đưa ra 3 phương pháp tính thuế cụ thể, phù hợp với từng loại hình hoạt động kinh doanh.
3.1 Tính thuế nhà thầu theo phương pháp kê khai
Phương pháp kê khai là một trong ba phương pháp tính thuế nhà thầu được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Phương pháp này cho phép các nhà thầu tự tính toán và kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dựa trên doanh thu và chi phí thực tế phát sinh từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Quy trình tính thuế theo phương pháp kê khai:
Bước 1. Xác định doanh thu: Bao gồm toàn bộ doanh thu phát sinh từ hợp đồng nhà thầu tại Việt Nam. Trừ đi các khoản giảm trừ được phép theo quy định của pháp luật.
Bước 2. Xác định chi phí: Bao gồm tất cả các chi phí hợp lý phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng. Các chi phí này phải có chứng từ hợp lệ để chứng minh.
Bước 3. Tính toán lợi nhuận chịu thuế: Lợi nhuận chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý.
Bước 4. Áp dụng thuế suất: Áp dụng thuế suất TNDN theo quy định hiện hành.
Bước 5. Tính thuế phải nộp: Thuế phải nộp = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
3.2 Tính thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp
Phương pháp trực tiếp là một trong ba phương pháp tính thuế nhà thầu được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Phương pháp này đơn giản hơn so với phương pháp kê khai, nhưng cũng có những hạn chế nhất định. Quy trình tính thuế theo phương pháp trực tiếp
Bước 1. Xác định doanh thu tính thuế: Là tổng số tiền thu được từ hợp đồng nhà thầu, chưa trừ đi các khoản chi phí.
Bước 2. Áp dụng tỷ lệ thuế GTGT và TNDN đã được quy định sẵn. Tỷ lệ thuế này sẽ thay đổi tùy thuộc vào loại hình dịch vụ, quốc gia của nhà thầu và các quy định hiện hành.
Bước 3. Tính thuế phải nộp:
Thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ thuế tương ứng.
4. Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ có gắn với hàng hóa mà hàng hóa đó không phải là đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó không sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam để thực hiện.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam để thực hiện nhưng không mang tính chất kỹ thuật, chuyên môn mà chỉ mang tính chất phục vụ, hỗ trợ.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam để thực hiện nhưng không được thực hiện tại Việt Nam.
- Tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam và dịch vụ đó được thực hiện tại Việt Nam nhưng không sử dụng nhân lực, tài sản của Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình trả tiền, dịch vụ truyền dẫn phát sóng trên mạng viễn thông, dịch vụ phát thanh, truyền hình qua vệ tinh cho tổ chức, cá nhân Việt Nam và tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ trung gian thanh toán theo quy định của pháp luật về hoạt động thanh toán.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp khác trong quá trình hoạt động kinh doanh, bao gồm dịch vụ tư vấn pháp luật, dịch vụ tài chính, dịch vụ kế toán, kiểm toán, dịch vụ quản trị, dịch vụ đào tạo, dịch vụ xúc tiến thương mại và các dịch vụ khác có liên quan.
Ngoài ra, đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu còn bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng công trình tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách quốc tế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam.
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không kinh doanh tại Việt Nam thông qua hoạt động của văn phòng đại diện tại Việt Nam của tổ chức, cá nhân nước ngoài đó.
Trên đây là một số thông tin về cách tính thuế nhà thầu. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
