0764704929

Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?

Khấu trừ thuế là một hình thức nộp thuế mà người nộp thuế được phép tính trừ một khoản tiền thuế phải nộp vào thu nhập của mình. Khấu trừ thuế được áp dụng đối với hầu hết các loại thuế, bao gồm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB),… Vậy hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn 

1. Quy định về hóa đơn trực tiếp

Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?
Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?

1.1. Đối tượng sử dụng hóa đơn trực tiếp

Hóa đơn trực tiếp là loại hóa đơn do cơ quan thuế cấp cho các tổ chức, cá nhân sử dụng để kê khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp.

Đối tượng sử dụng hóa đơn trực tiếp bao gồm:

  • Các tổ chức, cá nhân kinh doanh nhưng không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
  • Các tổ chức, cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác xã, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
  • Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Đối với các tổ chức, cá nhân kinh doanh theo hình thức doanh nghiệp thì không được sử dụng hóa đơn trực tiếp, mà phải sử dụng hóa đơn GTGT.

Hóa đơn trực tiếp được sử dụng để kê khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. Theo phương pháp này, thuế giá trị gia tăng được tính dựa trên doanh thu bán hàng, không tính theo giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Hóa đơn trực tiếp được lập theo mẫu do Bộ Tài chính quy định.

1.2. Mẫu hóa đơn trực tiếp

Mẫu hóa đơn trực tiếp được quy định tại Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Mẫu hóa đơn trực tiếp có các nội dung sau:

  • Tên đơn vị bán hàng, tên đơn vị mua hàng (nếu có)
  • Số hóa đơn
  • Ngày lập hóa đơn
  • Tên hàng hóa, dịch vụ
  • Số lượng
  • Đơn giá
  • Thành tiền
  • Chữ ký người bán hàng, chữ ký người mua hàng (nếu có)
  • Ký hiệu, số lượng và ngày tháng in hóa đơn

Hóa đơn trực tiếp được sử dụng cho các trường hợp sau:

  • Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
  • Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
  • Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ theo giá CIF, giá FOB, giá CIF-FOB hoặc theo giá giao nhận tại cửa khẩu.
  • Hóa đơn trực tiếp do doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in, tự viết hoặc được cơ quan thuế cấp. Hóa đơn trực tiếp phải có đủ các nội dung quy định tại mẫu hóa đơn trực tiếp.

1.3. Hóa đơn trực tiếp tính thuế như thế nào ?

Hóa đơn trực tiếp là loại hóa đơn do chi cục Thuế cấp cho các doanh nghiệp/tổ chức hay cá nhân kinh doanh sử dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp khi giao dịch.

Hóa đơn trực tiếp không được khấu trừ thuế

Như vậy, đối với hóa đơn trực tiếp, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Cách tính thuế đối với hóa đơn trực tiếp

Thuế phải nộp đối với hóa đơn trực tiếp được xác định theo công thức sau:

Thuế phải nộp = Doanh thu x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

Doanh thu là doanh thu bán hàng, cung ứng dịch vụ chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Thuế suất thuế TNDN là thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế suất thuế TNDN

Thuế suất thuế TNDN hiện nay được quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, cụ thể như sau:

  • Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa là 20%.
  • Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho các doanh nghiệp khác là 22%.

Đối tượng áp dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp

Theo quy định tại Điều 12 Thông tư 78/2014/TT-BTC, phương pháp nộp thuế trực tiếp được áp dụng đối với các đối tượng sau:

  • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.
  • Doanh nghiệp mới thành lập trong năm dương lịch chưa phát sinh doanh thu.
  • Doanh nghiệp đang trong thời gian thực hiện thủ tục giải thể, phá sản.
  • Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

Thời hạn nộp thuế đối với hóa đơn trực tiếp

Thời hạn nộp thuế đối với hóa đơn trực tiếp được quy định tại Điều 16 Thông tư 80/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

  • Thời hạn nộp thuế TNDN theo quý là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
  • Thời hạn nộp thuế TNDN theo năm là ngày thứ 30 của tháng 3 năm sau năm phát sinh nghĩa vụ thuế.

2. Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế hay không ?

Không, hóa đơn trực tiếp không được khấu trừ thuế.

Hóa đơn trực tiếp là loại hóa đơn do cơ sở kinh doanh tự lập, không có giá trị pháp lý để kê khai thuế. Hóa đơn trực tiếp chỉ có giá trị trong nội bộ doanh nghiệp để quản lý chi tiêu.

Căn cứ theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bao gồm:

Hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm:

  • Hàng hóa, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
  • Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động quản lý, điều hành của doanh nghiệp.
  • Hoạt động xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả mua sắm vật liệu, thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt.
  • Hoạt động vận tải, bốc xếp, giao nhận hàng hóa.
  • Hoạt động cho thuê tài sản.
  • Hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá quý.
  • Hoạt động dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm.
  • Hoạt động kinh doanh bất động sản.
  • Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

  • Mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh có đăng ký thuế và đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc mã số thuế.
  • Mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh không có đăng ký thuế nhưng có booth, quầy hàng tại chợ đầu mối, chợ trung tâm thương mại, siêu thị, đại lý bán lẻ.
  • Mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh không có đăng ký thuế nhưng có thực hiện kê khai thuế và được cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác nhận đã kê khai thuế.
  • Mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam nhưng có đăng ký nộp thuế tại Việt Nam.

Trên đây là một số thông tin về Hóa đơn trực tiếp có được khấu trừ thuế không?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn 

    HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN


    Trả lời

    Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

    0764704929