087.790.7790

Hướng dẫn hạch toán hoàn thuế tncn theo quy định

Hoàn thuế TNCN là một thủ tục hành chính nhằm hoàn trả lại số thuế TNCN mà người nộp thuế đã nộp thừa cho Nhà nước. Hạch toán hoàn thuế TNCN là một nghiệp vụ kế toán quan trọng, cần được thực hiện chính xác và kịp thời. Vậy hạch toán hoàn thuế tncn theo quy định như thế nào ? Hãy để bài viết này của ACC giúp bạn hiểu rõ hơn

1. Nguyên tắc kê khai hoàn thuế thu nhập cá nhân 

Nguyên tắc kê khai hoàn thuế thu nhập cá nhân được quy định tại Điều 14 Thông tư 80/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

Người nộp thuế được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau:

  • Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
  • Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
  • Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân phải có đầy đủ các nội dung sau:

  • Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu quy định;
  • Bản sao chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo mẫu quy định;
  • Các tài liệu chứng minh thuộc trường hợp được hoàn thuế (nếu có).

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế phải được nộp cho cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ.

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế phải được nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Cơ quan thuế có trách nhiệm giải quyết hoàn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, người nộp thuế cần lưu ý một số điểm sau khi kê khai hoàn thuế thu nhập cá nhân:

  • Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân phải được lập đúng theo mẫu quy định và có đầy đủ các thông tin theo quy định.
  • Bản sao chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải được lập đúng theo mẫu quy định và có đầy đủ các thông tin theo quy định.
  • Các tài liệu chứng minh thuộc trường hợp được hoàn thuế phải có đầy đủ các thông tin theo quy định và được cơ quan có thẩm quyền xác nhận.

Nếu hồ sơ đề nghị hoàn thuế không đầy đủ hoặc không đúng quy định, cơ quan thuế có thể yêu cầu người nộp thuế bổ sung hồ sơ hoặc kiểm tra hồ sơ trước khi hoàn thuế.

2. Các trường hợp hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân 

Các trường hợp hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo quy định tại Điều 73 Luật Quản lý thuế năm 2019 và Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, các trường hợp hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

Hoàn thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế:

Trong trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lập hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân và nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế.

Khi nhận được hồ sơ hoàn thuế, kế toán của tổ chức trả thu nhập cần thực hiện hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân theo các bước sau:

Hạch toán giảm số thuế thu nhập cá nhân phải nộp:

  • Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
  • Có TK 3333 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Hạch toán ghi nhận khoản hoàn thuế thu nhập cá nhân:

  • Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
  • Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Hoàn thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân tự quyết toán thuế:

Trong trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế, cá nhân có thể nộp hồ sơ hoàn thuế trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu điện.

Khi nhận được hồ sơ hoàn thuế, kế toán của cơ quan thuế cần thực hiện hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân theo các bước sau:

Hạch toán giảm số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cá nhân:

  • Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
  • Có TK 3333 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Hạch toán ghi nhận khoản hoàn thuế thu nhập cá nhân:

  • Nợ TK 133 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
  • Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Lưu ý:

  • Khi hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân, kế toán cần căn cứ vào số thuế thu nhập cá nhân đã nộp trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân.
  • Nếu hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì kế toán cần hạch toán ghi nhận khoản hoàn thuế thu nhập cá nhân ngay sau khi nhận được hồ sơ.
  • Nếu hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế sau, kiểm tra trước thì kế toán cần hạch toán ghi nhận khoản hoàn thuế thu nhập cá nhân sau khi cơ quan thuế kiểm tra và chấp nhận hoàn thuế.

3. Hướng dẫn cách hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân 

Tài khoản sử dụng để hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 52 của Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, tài khoản được dùng để hạch toán thuế thu nhập cá nhân là tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân. Tài khoản này phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và phải nộp vào ngân sách của Nhà nước.

Cách hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp doanh nghiệp trả thu nhập được ủy quyền quyết toán thuế cho cá nhân

Khi doanh nghiệp trả thu nhập được ủy quyền quyết toán thuế cho cá nhân, nếu số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trên tờ khai quyết toán thuế của doanh nghiệp nhỏ hơn số thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp trong năm tính thuế thì doanh nghiệp được hoàn thuế.

Hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này như sau:

Khi doanh nghiệp nộp hồ sơ quyết toán thuế

  • Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
  • Nợ TK 3333 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Khi cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế

  • Có TK 112 – Tiền mặt
  • Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp cá nhân tự quyết toán thuế

Khi cá nhân tự quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trên tờ khai quyết toán thuế nhỏ hơn số thuế thu nhập cá nhân đã tạm nộp trong năm tính thuế thì cá nhân được hoàn thuế.

Hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này như sau:

Khi cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế

  • Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
  • Nợ TK 3333 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Khi cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế

  • Có TK 112 – Tiền mặt
  • Nợ TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân

Một số lưu ý khi hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân

  • Khi hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân, kế toán cần căn cứ vào quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế để xác định số thuế được hoàn.
  • Khi hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân, kế toán cần lưu ý thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế.
  • Khi hạch toán hoàn thuế thu nhập cá nhân, kế toán cần lưu giữ quyết định hoàn thuế để làm căn cứ đối chiếu nếu có phát sinh tranh chấp.

Trên đây là một số thông tin về Hướng dẫn hạch toán hoàn thuế tncn theo quy định . Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn

Trả lời

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

087.790.7790
0
YOUR CART
  • Không có sản phẩm trong giỏ hàng