Đánh thuế hai lần là việc một khoản thu nhập hoặc tài sản của một cá nhân hoặc tổ chức bị đánh thuế hai lần hoặc nhiều lần bởi các cơ quan thuế của các khu vực pháp lý khác nhau. Điều này có thể xảy ra khi một cá nhân hoặc tổ chức có thu nhập hoặc tài sản ở nhiều quốc gia hoặc khu vực pháp lý khác nhau. Vậy đánh thuế 2 lần là gì ? Bài viết này của ACC sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn
1. Đánh thuế 2 lần là gì ?
Đánh thuế 2 lần là việc cùng một khoản thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính bị đánh thuế bởi hai hoặc nhiều khu vực pháp lý. Điều này có thể xảy ra khi một cá nhân hoặc tổ chức có thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính ở một quốc gia và sau đó chuyển đến quốc gia khác.
Có hai loại đánh thuế 2 lần chính:
- Đánh thuế 2 lần theo lãnh thổ là việc một quốc gia đánh thuế toàn bộ thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính của một cá nhân hoặc tổ chức, bất kể thu nhập, tài sản hoặc giao dịch đó có phát sinh ở đâu.
- Đánh thuế 2 lần theo nguồn gốc là việc một quốc gia chỉ đánh thuế thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính phát sinh tại quốc gia đó.
Đánh thuế 2 lần có thể gây ra nhiều vấn đề cho các cá nhân và tổ chức, bao gồm:
- Tăng chi phí kinh doanh
- Giảm cạnh tranh
- Thúc đẩy trốn thuế
- Để giảm thiểu đánh thuế 2 lần, các quốc gia thường ký kết các hiệp định tránh đánh thuế 2 lần (DTA). Các DTA này quy định cách thức giải quyết các trường hợp đánh thuế 2 lần, chẳng hạn như việc một quốc gia sẽ giảm thuế hoặc miễn thuế cho thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính đã bị đánh thuế ở quốc gia khác.
Dưới đây là một số ví dụ về đánh thuế 2 lần:
- Một cá nhân làm việc tại Việt Nam và sau đó chuyển đến Hoa Kỳ. Thu nhập của cá nhân này có thể bị đánh thuế tại Việt Nam và Hoa Kỳ.
- Một công ty có trụ sở tại Việt Nam và có chi nhánh tại Hoa Kỳ. Lợi nhuận của công ty có thể bị đánh thuế tại Việt Nam và Hoa Kỳ.
- Một cá nhân bán cổ phiếu của một công ty có trụ sở tại Việt Nam. Thu nhập từ việc bán cổ phiếu này có thể bị đánh thuế tại Việt Nam và quốc gia nơi cá nhân cư trú.
2. Quy định về hiệp định tránh đánh thuế hai lần tại Việt Nam
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (HTĐTTT) là một thỏa thuận giữa hai quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nhằm ngăn ngừa việc đánh thuế trùng lặp đối với một khoản thu nhập hoặc tài sản của một đối tượng chịu thuế.
Tại Việt Nam, HTĐTTT được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2020) và Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012).
Theo quy định của pháp luật Việt Nam, HTĐTTT có hiệu lực thi hành tại Việt Nam kể từ ngày được ký kết và được phê duyệt theo quy định của pháp luật.
HTĐTTT thường quy định các nguyên tắc sau để tránh đánh thuế hai lần:
- Nguyên tắc phân bổ thu nhập: HTĐTTT quy định cách thức phân bổ thu nhập của một đối tượng chịu thuế giữa hai quốc gia.
- Nguyên tắc miễn trừ thuế: HTĐTTT quy định các khoản thu nhập được miễn thuế tại một hoặc cả hai quốc gia.
- Nguyên tắc khấu trừ thuế: HTĐTTT quy định cách thức khấu trừ thuế đã nộp tại một quốc gia khi tính thuế tại quốc gia kia.
Tại Việt Nam, hiện nay có 93 HTĐTTT đang có hiệu lực. Các HTĐTTT này được ký kết với các quốc gia và vùng lãnh thổ trên thế giới, bao gồm cả các quốc gia phát triển và các quốc gia đang phát triển.
HTĐTTT có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy đầu tư và thương mại quốc tế. HTĐTTT giúp các nhà đầu tư nước ngoài yên tâm đầu tư vào Việt Nam, đồng thời giúp các doanh nghiệp Việt Nam mở rộng thị trường xuất khẩu sang các nước có HTĐTTT với Việt Nam.
Dưới đây là một số lợi ích của HTĐTTT đối với các nhà đầu tư và doanh nghiệp:
- Giảm thiểu chi phí thuế: HTĐTTT giúp các nhà đầu tư và doanh nghiệp giảm thiểu chi phí thuế do tránh được việc bị đánh thuế trùng lặp.
- Tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh: HTĐTTT giúp các nhà đầu tư và doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thuận lợi hơn do không phải chịu nhiều thủ tục hành chính phức tạp.
- Tăng cường hợp tác kinh tế: HTĐTTT giúp tăng cường hợp tác kinh tế giữa Việt Nam với các quốc gia và vùng lãnh thổ khác.
3. Nội dung của hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần là một thỏa thuận giữa hai hoặc nhiều quốc gia nhằm tránh việc đánh thuế hai lần đối với cùng một thu nhập của một cá nhân hoặc tổ chức. Hiệp định này thường bao gồm các nội dung cơ bản sau:
Xác định đối tượng nộp thuế
Hiệp định sẽ xác định các đối tượng nộp thuế là cá nhân hoặc tổ chức có cư trú tại một hoặc nhiều nước ký kết hiệp định. Đối tượng cư trú được xác định dựa trên các tiêu chí như nơi thường trú, nơi có trụ sở chính, nơi đăng ký kinh doanh, v.v.
Phân chia quyền đánh thuế
Hiệp định sẽ phân chia quyền đánh thuế đối với từng loại thu nhập cụ thể giữa các nước ký kết. Theo đó, mỗi nước sẽ có quyền đánh thuế đối với thu nhập phát sinh trên lãnh thổ của mình, trừ trường hợp thu nhập đó thuộc quyền đánh thuế của nước khác theo hiệp định.
Các biện pháp tránh đánh thuế hai lần
Hiệp định sẽ quy định các biện pháp tránh đánh thuế hai lần, bao gồm:
- Tuyên bố miễn thuế hoặc giảm thuế
- Tuyên bố khấu trừ thuế
- Tuyên bố bù trừ thuế
Các quy định khác
Ngoài các nội dung cơ bản nêu trên, hiệp định có thể bao gồm các quy định khác như:
- Các quy định về chuyển nhượng lợi nhuận
- Các quy định về chuyển giá
- Các quy định về trao đổi thông tin
- Các quy định về giải quyết tranh chấp
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy hợp tác kinh tế, thương mại giữa các nước. Hiệp định này giúp bảo đảm quyền lợi của các cá nhân và tổ chức khi kinh doanh, đầu tư ở nước ngoài, đồng thời tránh việc đánh thuế hai lần đối với cùng một thu nhập.
Tại Việt Nam, Chính phủ đã ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 85 quốc gia và vùng lãnh thổ. Các hiệp định này đã góp phần quan trọng trong việc thu hút đầu tư nước ngoài và thúc đẩy thương mại quốc tế của Việt Nam.
4. Các biện pháp tránh đánh thuế 2 lần tại Việt Nam
Các biện pháp tránh đánh thuế 2 lần tại Việt Nam bao gồm:
- Ký kết các hiệp định tránh đánh thuế 2 lần (DTA)
- Áp dụng các biện pháp tránh đánh thuế 2 lần theo luật quốc gia
- Ký kết các hiệp định tránh đánh thuế 2 lần (DTA)
DTA là một hiệp định giữa hai hoặc nhiều quốc gia nhằm tránh đánh thuế 2 lần. DTA thường quy định cách thức giải quyết các trường hợp đánh thuế 2 lần, chẳng hạn như việc một quốc gia sẽ giảm thuế hoặc miễn thuế cho thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính đã bị đánh thuế ở quốc gia khác.
Việt Nam đã ký kết DTA với hơn 80 quốc gia và vùng lãnh thổ. Các DTA này quy định cách thức giải quyết các trường hợp đánh thuế 2 lần đối với nhiều loại thu nhập, tài sản và giao dịch tài chính.
Áp dụng các biện pháp tránh đánh thuế 2 lần theo luật quốc gia
Ngoài các DTA, Việt Nam cũng có các quy định về thuế nhằm tránh đánh thuế 2 lần. Các quy định này bao gồm:
- Quy định về khấu trừ thuế
- Quy định về miễn thuế
- Quy định về khấu trừ thuế
Quy định về khấu trừ thuế cho phép các cá nhân và tổ chức khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài đối với thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính đã được đánh thuế ở nước ngoài.
Quy định về miễn thuế
Quy định về miễn thuế cho phép các cá nhân và tổ chức được miễn thuế đối với thu nhập, tài sản hoặc giao dịch tài chính đã được miễn thuế ở nước ngoài.
Dưới đây là một số ví dụ về các biện pháp tránh đánh thuế 2 lần tại Việt Nam:
- Theo quy định của DTA giữa Việt Nam và Hoa Kỳ, thu nhập từ tiền lương, tiền công của một cá nhân cư trú tại Việt Nam làm việc tại Hoa Kỳ có thể được giảm thuế hoặc miễn thuế tại Việt Nam nếu cá nhân này đáp ứng các điều kiện nhất định.
- Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn của một công ty có trụ sở tại Việt Nam cho một công ty có trụ sở tại nước ngoài có thể được miễn thuế tại Việt Nam nếu đáp ứng các điều kiện nhất định.
Trên đây là một số thông tin về Truy thu thuế tiếng anh là gì? Thuế bị truy thu như thế nào?. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
