Kết chuyển cuối kỳ là việc tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán và kết chuyển số dư của các tài khoản sang tài khoản kế toán khác để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính. Vậy cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ là gì ? Hãy cùng ACC tìm hiểu về vấn đề này thông qua bài viết dưới đây
1. Hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ là gì ?
Hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ là quá trình ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán vào các tài khoản kế toán có liên quan, nhằm mục đích kết chuyển các khoản mục thu nhập, chi phí, doanh thu, chi phí dở dang, tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ và tình hình tài chính của doanh nghiệp tại thời điểm cuối kỳ.
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ được hạch toán theo nguyên tắc sau:
- Các bút toán kết chuyển cuối kỳ được ghi vào sổ sách kế toán, làm căn cứ cho việc lập báo cáo tài chính.
- Các bút toán kết chuyển cuối kỳ phải được thực hiện một cách chính xác, đầy đủ để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ bao gồm:
Bút toán kết chuyển các khoản mục thu nhập, chi phí, doanh thu, chi phí dở dang
Các khoản mục thu nhập, chi phí, doanh thu, chi phí dở dang được kết chuyển vào các tài khoản chủ yếu sau:
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Bút toán kết chuyển các khoản mục thu nhập, chi phí, doanh thu, chi phí dở dang được thực hiện theo nguyên tắc sau:
- Kết chuyển các khoản mục thu nhập, doanh thu vào tài khoản 911.
- Kết chuyển các khoản mục chi phí, chi phí dở dang vào tài khoản 911.
Ví dụ:
Kết chuyển doanh thu bán hàng:
- Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển chi phí bán hàng:
- Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Có TK 641 – Chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang:
- Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Bút toán kết chuyển các khoản mục tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu
Các khoản mục tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu được kết chuyển vào các tài khoản chủ yếu sau:
- Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
- Tài khoản 411 – Vốn chủ sở hữu
- Tài khoản 335 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Bút toán kết chuyển các khoản mục tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu được thực hiện theo nguyên tắc sau:
- Kết chuyển các khoản mục tài sản, nợ phải trả vào tài khoản 421.
- Kết chuyển các khoản mục vốn chủ sở hữu vào tài khoản 411.
- Kết chuyển các khoản mục thuế và các khoản phải nộp Nhà nước vào tài khoản 335.
Ví dụ:
- Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển vốn chủ sở hữu:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 411 – Vốn chủ sở hữu
- Kết chuyển thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 335 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
2. Hướng dẫn cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ
Bút toán kết chuyển cuối kỳ là các bút toán được thực hiện vào cuối kỳ kế toán để kết chuyển các khoản mục kế toán từ tài khoản tạm thời sang tài khoản chính thức. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và trung thực của báo cáo tài chính.
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ thường bao gồm:
- Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ
- Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ trong kỳ
- Kết chuyển thuế GTGT
- Kết chuyển các khoản dự phòng
- Kết chuyển các khoản chênh lệch tỷ giá
- Kết chuyển các khoản đầu tư tài chính
- Kết chuyển các khoản khác
Cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ được thực hiện theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. Dưới đây là hướng dẫn cách hạch toán một số bút toán kết chuyển cuối kỳ thường gặp:
Bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ
Bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ được thực hiện để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. Bút toán này được thực hiện như sau:
- Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có TK 632 – Giá thành sản xuất
- Có TK 641 – Chi phí bán hàng
- Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số dư bên Có của TK 911 cho biết kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ là lãi. Số dư bên Nợ của TK 911 cho biết kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ là lỗ.
Bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ trong kỳ
Bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ trong kỳ được thực hiện để chuyển các khoản doanh thu, chi phí, lãi lỗ trong kỳ từ tài khoản tạm thời sang tài khoản chính thức. Bút toán này được thực hiện như sau:
- Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Nợ TK 632 – Giá thành sản xuất
- Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
- Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bút toán kết chuyển thuế GTGT
Bút toán kết chuyển thuế GTGT được thực hiện để xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ của doanh nghiệp trong kỳ. Bút toán này được thực hiện như sau:
- Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
- Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Số dư bên Có của TK 133 cho biết doanh nghiệp được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào vượt lên trên số thuế GTGT đầu ra vào kỳ sau. Số dư bên Nợ của TK 133 cho biết doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT cho Nhà nước.
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ khác
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ khác được thực hiện theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. Doanh nghiệp cần thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ chính xác để đảm bảo tính chính xác và trung thực của báo cáo tài chính.
Trên đây là một số thông tin về Cách hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ mới nhất. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn
