0764704929

Quy định và hướng dẫn soạn thảo bản đăng ký người phụ thuộc

Bản đăng ký người phụ thuộc không chỉ là một phần quan trọng trong hồ sơ thuế cá nhân mà còn là một thách thức đối với nhiều người. Trong bài viết này, ACC sẽ cung cấp các quy định và hướng dẫn cơ bản nhất để soạn thảo bản đăng ký một cách chính xác và hiệu quả.

Bản đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN)
Bản đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN)

1. Người phụ thuộc trong giảm trừ gia cảnh là những đối tượng nào?

Căn cứ theo điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, những đối tượng sau được xác định là người phụ thuộc trong giảm trừ gia cảnh:

– Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:

– Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).

– Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

– Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

– Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật.

– Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật.

– Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật bao gồm:

+ Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.

+ Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.

+ Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.

+ Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

2. Mức giảm trừ gia cảnh năm 2024 mới nhất

Căn cứ pháp luật về thuế thu nhập cá nhân (Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành và các văn bản khác có liên quan), hiện nay mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, trong đó mức giảm trừ được quy định điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

  • Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
  • Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

3. Bản đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN)

Căn cứ Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định bản đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN) là một loại tờ khai sử dụng cho mục đích đăng ký người phụ thuộc để được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN bao gồm các thông tin cơ bản về người nộp thuế, người phụ thuộc và thời gian bắt đầu tính giảm trừ thuế. Người nộp thuế cần khai báo đầy đủ, chính xác thông tin trong mẫu và nộp kèm theo các giấy tờ chứng minh theo quy định.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Mẫu số: 07/ĐK-NPT-TNCN

(Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) 

BẢN ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC

[01] Kỳ tính thuế: Ngày….tháng … năm…

[02] Lần đầu:                         [03] Bổ sung lần thứ: ….

[04] Họ và tên người nộp thuế:…………………………………………………………………

[05] Mã số thuế:                    

[06] Địa chỉ cá nhân nhận thông báo mã số thuế người phụ thuộc:……………………………………………………………………………………………………………………

[07] Nơi đăng ký giảm trừ người phụ thuộc (Tổ chức, cá nhân trả thu nhập/cơ quan quản lý):……………………………………………………………………………………………………………………

[08] Mã số thuế của tổ chức, cá nhân trả thu nhập:

                           

 

STT

Họ và tên người phụ thuộc

Mã số thuế người phụ thuộc Thông tin giấy tờ của người phụ thuộc Ngày sinh người phụ thuộc Quan hệ với người nộp thuế Thời điểm bắt đầu tính giảm trừ

(tháng/năm)

Thời điểm kết thúc tính giảm trừ

(tháng/năm)

Loại giấy tờ: CMND/CCCD/Hộ chiếu/GKS (trường hợp chưa có MST NPT)

Số giấy tờ

[09]

[10] [11] [12] [13] [14] [15] [16]

[17]

1

               

2

               
               

Tôi cam đoan những nội dung kê khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã khai./.

 

NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ

Họ và tên: …………………………

Chứng chỉ hành nghề số:…………

…, ngày … tháng … năm……..

CÁ NHÂN CÓ THU NHẬP

(Chữ ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có) / Ký điện tử)

 

Ghi chú:

  1. Chữ viết tắt: NPT- người phụ thuộc; CMND- Chứng minh nhân dân, CCCD- Căn cước công dân; GKS- Giấy khai sinh.
  2. Chỉ tiêu [16]: là thời điểm bắt đầu tính giảm trừ NPT. Trường hợp người nộp thuế thay đổi tổ chức trả thu nhập tính giảm trừ NPT hoặc thay đổi người nộp thuế tính giảm trừ NPT thì chỉ tiêu [16] được khai là thời điểm bắt đầu tính giảm trừ NPT tại tổ chức đó hoặc thời điểm bắt đầu tính giảm trừ NPT  tại người nộp thuế đó. Trường hợp người nộp thuế  đăng ký giảm trừ NPT cho thời gian trước năm hiện tại do thực hiện quyết toán lại những năm trước thi chỉ tiêu [16] được khai là thời điểm bắt đầu tính giảm trừ NPT tương ứng năm quyết toán trước năm hiện tại.
  3. Chỉ tiêu [17]: là thời điểm kết thúc tính giảm trừ NPT. Trường hợp người nộp thuế chưa xác định được thời điểm kết thúc tính giảm trừ NPT thì bỏ trống. Trường hợp người nộp thuế thay đổi thời điểm kết thúc tính giảm trừ NPT (bao gồm cả trường hợp đã khai hoặc bỏ trống chỉ tiêu [17]) thì người nộp thuế thực hiện khai bổ sung Bản đăng ký người phụ thuộc để cập nhật lại chỉ tiêu [17] theo thời điểm thực tế kết thúc tính giảm trừ NPT.

Tải Bản đăng ký người phụ thuộc (Mẫu 07/ĐK-NPT-TNCN) tại đây

4. Hướng dẫn soạn thảo bản đăng ký người phụ thuộc

Để điền chính xác mẫu đăng ký người phụ thuộc, cá nhân có thể tham khảo các bước sau:

[1] Điền thông tin về ngày và kỳ tính thuế, đặc biệt lưu ý rằng với thuế TNCN, kỳ tính thuế là theo năm.

[2] Nếu đây là lần đầu tiên kê khai, tích vào ô tương ứng.

[3] Trong trường hợp kê khai từ lần thứ 2 trở đi, điền số lần kê khai vào ô thích hợp.

[4] [5] Điền đầy đủ thông tin về họ tên và mã số thuế (MST) của cá nhân – người nộp thuế.

[6] Điền thông tin về nơi nhận thông báo MST của người phụ thuộc.

[7] Điền thông tin về nơi chi trả thu nhập và MST của đơn vị/cá nhân chi trả thu nhập.

[9] Tiếp theo, di chuyển đến mục [15] và điền thông tin cá nhân của người phụ thuộc.

[16] Xác định thời điểm bắt đầu tính giảm trừ người phụ thuộc (chỉ tiêu [16]).

Trong trường hợp có sự thay đổi về đơn vị chi trả thu nhập hoặc người nộp thuế, chỉ tiêu [16] phải được cập nhật.

Nếu người nộp thuế đăng ký giảm trừ người phụ thuộc cho thời gian trước năm hiện tại, chỉ tiêu [16] sẽ phản ánh thời điểm bắt đầu tính giảm trừ tương ứng.

[17] Xác định thời điểm kết thúc tính giảm trừ người phụ thuộc (chỉ tiêu [17]). Trong trường hợp không xác định được thời điểm này, có thể bỏ trống ô tương ứng.

Trường hợp có sự thay đổi về thời điểm kết thúc tính giảm trừ gia cảnh, cá nhân cần khai bổ sung và cập nhật lại thông tin trong bản đăng ký người phụ thuộc.

5. Câu hỏi thường gặp

Hồ sơ cần thiết để đăng ký người phụ thuộc bao gồm những gì?

Hồ sơ cần thiết để đăng ký người phụ thuộc bao gồm:

  • Bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu do Bộ Tài chính quy định.
  • Giấy tờ chứng minh mối quan hệ:
  • Giấy đăng ký kết hôn (đối với vợ/chồng).
  • Giấy khai sinh (đối với con).
  • Sổ hộ khẩu hoặc căn cước công dân của người nộp thuế TNCN và người phụ thuộc.
  • Giấy tờ chứng minh quyền nuôi dưỡng (đối với con nuôi, cha mẹ nuôi).
  • Giấy tờ chứng minh thu nhập của người phụ thuộc (nếu có).

Trường hợp nào thì bản đăng ký người phụ thuộc không được chấp nhận?

Bản đăng ký người phụ thuộc sẽ không được chấp nhận trong các trường hợp sau:

  • Thông tin trong bản đăng ký không chính xác, đầy đủ.
  • Hồ sơ đăng ký thiếu sót các giấy tờ cần thiết.
  • Người phụ thuộc không thuộc diện được hưởng chính sách ưu đãi về thuế theo quy định.
  • Bản đăng ký không được lập theo mẫu do Bộ Tài chính quy định.

Người nộp thuế TNCN có thể thay đổi thông tin trong bản đăng ký người phụ thuộc được không?

Người nộp thuế TNCN có thể thay đổi thông tin trong bản đăng ký người phụ thuộc khi có thay đổi. Để thay đổi thông tin, người nộp thuế TNCN cần nộp hồ sơ đề nghị thay đổi thông tin đăng ký người phụ thuộc tại cơ quan thuế nơi cư trú. Sau khi hết năm tính thuế, người nộp thuế làm thủ tục thay đổi người phụ thuộc. Việc thay đổi người phụ thuộc được quy định tại điểm h khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể:

Khi có sự thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế cần thực hiện khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc theo mẫu được ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế. Hồ sơ này sau đó cần được nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc cơ quan thuế đối với người nộp thuế thuộc diện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế.

Địa điểm nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là tại nơi mà người nộp thuế đã nộp bản đăng ký người phụ thuộc. Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc và phải xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu trong quá trình thanh tra hoặc kiểm tra thuế.

Thời hạn nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là trong vòng ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc, bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc.

Trong trường hợp vượt quá thời hạn nêu trên mà người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, họ sẽ không được áp dụng giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.

 

Bài viết đã cung cấp đầy đủ thông tin về quy định và hướng dẫn soạn thảo bản đăng ký người phụ thuộc theo quy định mới nhất. Hy vọng những thông tin này sẽ giúp bạn hoàn thành thủ tục đăng ký một cách chính xác và đầy đủ, từ đó được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế. Trong quá trình tham khảo nếu có những thắc mắc về vấn đề này hoặc những lĩnh vực pháp lý khác, thân mời quý độc giả liên hệ ACC để được hỗ trợ và tư vấn nhanh chóng với đội ngũ chuyên nghiệp cùng bề dày kinh nghiệm đáng tin cậy. KẾ TOÁN KIỂM TOÁN THUẾ ACC.

 

    HÃY ĐỂ LẠI THÔNG TIN TƯ VẤN


    Để lại một bình luận

    Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

    0764704929