Thuế tài nguyên là một loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước và góp phần quản lý, khai thác, sử dụng hiệu quả tài nguyên thiên nhiên. Việc tính toán thuế tài nguyên chính xác là trách nhiệm và nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân khai thác, sử dụng tài nguyên. Vậy bài tập tính thuế tài nguyên như thế nào ? Bài viết này ACC sẽ cung cấp cho bạn những kiến thức cơ bản về bài tập tính thuế tài nguyên, giúp bạn nâng cao kỹ năng tính toán thuế và hoàn thành tốt các bài tập liên quan.
1. Khái niệm và công thức tính của bài tập tính thuế tài nguyên
1.1 Khái niệm thuế tài nguyên
Thuế tài nguyên là một loại thuế tài sản, được quy định tại Luật Thuế tài nguyên năm 2009. Thuế tài nguyên được áp dụng đối với việc khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu toàn dân do Nhà nước đại diện chủ sở hữu và khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên thuộc sở hữu của Nhà nước do Nhà nước giao cho tổ chức, cá nhân khai thác, sử dụng.
1.2 Vai trò của thuế tài nguyên
Thuế tài nguyên có vai trò quan trọng trong việc:
- Điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên.
- Bảo vệ tài nguyên thiên nhiên, góp phần bảo vệ môi trường.
- Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
1.3 Công thức tính thuế tài nguyên như sau:
Thuế tài nguyên = Sản lượng tài nguyên tính thuế * Giá tính thuế tài nguyên * Thuế suất thuế tài nguyên
Trong đó:
- Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng khai thác thực tế của tài nguyên hoặc sản lượng sản phẩm công nghiệp được sản xuất từ tài nguyên khai thác.
- Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên hoặc sản phẩm công nghiệp được sản xuất từ tài nguyên khai thác, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
- Thuế suất thuế tài nguyên là tỷ lệ phần trăm (%) được quy định đối với từng loại tài nguyên khai thác.
2. Thuế suất thuế tài nguyên
Theo quy định tại Nghị quyết 1084/2015/UBTVQH13, thuế suất thuế tài nguyên được chia thành hai loại: thuế suất theo khung và thuế suất cụ thể.
2.1 Thuế suất theo khung
Thuế suất theo khung được áp dụng đối với các nhóm, loại tài nguyên như sau:
| Nhóm, loại tài nguyên | Thuế suất |
| Gỗ nhóm I | 35% |
| Gỗ nhóm II | 25% |
| Gỗ nhóm III | 15% |
| Gỗ nhóm IV | 10% |
| Gỗ nhóm V | 5% |
| Rừng trồng | 5% |
| Đá, sỏi, cát | 5% |
| Khoáng sản kim loại | 5% – 50% |
| Khoáng sản phi kim loại | 5% – 50% |
| Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp | 25% |
| Than đá | 10% – 50% |
| Dầu thô | 5% – 80% |
| Khí thiên nhiên | 5% – 80% |
2.2 Thuế suất cụ thể
Thuế suất cụ thể được áp dụng đối với dầu thô, khí thiên nhiên, khí than. Thuế suất cụ thể đối với các loại tài nguyên này được xác định lũy tiến từng phần theo sản lượng khai thác như sau:
| Sản lượng | Thuế suất |
| 0 – 10.000 tấn | 5% |
| 10.001 – 20.000 tấn | 10% |
| 20.001 – 30.000 tấn | 15% |
| 30.001 – 40.000 tấn | 20% |
| Trên 40.000 tấn | 25% |
Ngoài ra, còn có một số trường hợp được miễn thuế tài nguyên, cụ thể như sau:
- Khai thác tài nguyên để phục vụ quốc phòng, an ninh.
- Khai thác tài nguyên để phục vụ nghiên cứu khoa học, giáo dục.
- Khai thác tài nguyên để phục vụ các dự án đầu tư xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật, công trình phục vụ lợi ích công cộng.
- Khai thác tài nguyên để phục vụ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản.
- Khai thác tài nguyên để sản xuất vật liệu xây dựng phục vụ xây dựng nhà ở của hộ gia đình, cá nhân.
- Khai thác tài nguyên dưới 200 m3/năm đối với nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp.
3. Bài tập tính thuế tài nguyên có đáp án chi tiết
Bài tập 1
Một doanh nghiệp khai thác cát san lấp trên địa bàn tỉnh Đồng Nai, trong tháng 12/2023 đã khai thác được 100.000 m3 cát san lấp. Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 57/2019/NĐ-CP ngày 26/7/2019 của Chính phủ về thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tính thuế tài nguyên cho doanh nghiệp là bao nhiêu?
Lời giải
Theo quy định tại khoản 1 Điều 12 Nghị định số 57/2019/NĐ-CP, thuế tài nguyên đối với khoáng sản cát san lấp là 500 đồng/m3.
Như vậy, số thuế tài nguyên phải nộp của doanh nghiệp trong tháng 12/2023 là:
100.000 m3 * 500 đồng/m3 = 50.000.000 đồng
Đáp án: 50.000.000 đồng
Bài tập 2
Một doanh nghiệp khai thác đá vôi trên địa bàn tỉnh Quảng Nam, trong tháng 1/2024 đã khai thác được 50.000 tấn đá vôi. Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 57/2019/NĐ-CP ngày 26/7/2019 của Chính phủ về thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tính thuế tài nguyên cho doanh nghiệp là bao nhiêu?
Lời giải
Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định số 57/2019/NĐ-CP, thuế tài nguyên đối với khoáng sản đá vôi là 1.000 đồng/tấn.
Như vậy, số thuế tài nguyên phải nộp của doanh nghiệp trong tháng 1/2024 là:
50.000 tấn * 1.000 đồng/tấn = 50.000.000 đồng
Đáp án: 50.000.000 đồng
Bài tập 3
Một doanh nghiệp khai thác than đá trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, trong tháng 2/2024 đã khai thác được 1.000 tấn than đá. Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 57/2019/NĐ-CP ngày 26/7/2019 của Chính phủ về thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tính thuế tài nguyên cho doanh nghiệp là bao nhiêu?
Lời giải
Theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định số 57/2019/NĐ-CP, thuế tài nguyên đối với khoáng sản than đá là 2.000 đồng/tấn.
Như vậy, số thuế tài nguyên phải nộp của doanh nghiệp trong tháng 2/2024 là:
1.000 tấn * 2.000 đồng/tấn = 2.000.000 đồng
Đáp án: 2.000.000 đồng
Bài tập 4
Một doanh nghiệp khai thác dầu thô trên địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, trong tháng 3/2024 đã khai thác được 100.000 m3 dầu thô. Căn cứ theo quy định tại Nghị định số 57/2019/NĐ-CP ngày 26/7/2019 của Chính phủ về thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tính thuế tài nguyên cho doanh nghiệp là bao nhiêu?
Lời giải
Theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Nghị định số 57/2019/NĐ-CP, thuế tài nguyên đối với khoáng sản dầu thô là 10.000 đồng/m3.
Như vậy, số thuế tài nguyên phải nộp của doanh nghiệp trong tháng 3/2024 là:
100.000 m3 * 10.000 đồng/m3 = 1.000.000.000 đồng
Đáp án: 1.000.000.000 đồng
>>> Tham khảo thêm tại đây
Trên đây là một số thông tin về Tổng hợp bài tập tính thuế tài nguyên chi tiết nhất. Hy vọng với những thông tin ACC đã cung cấp sẽ giúp bạn giải đáp được những thắc mắc về vấn đề trên. Nếu bạn cần hỗ trợ hãy đừng ngần ngại mà liên hệ với Công ty Kế toán Kiểm toán ACC, để được chúng tôi hỗ trợ nhanh chóng. ACC cam kết sẽ giúp bạn có trải nghiệm tốt nhất về các dịch vụ mà mình cung cấp đến khách hàng. Chúng tôi luôn đồng hành pháp lý cùng bạn.
